案例概况：
成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学，该电脑的单位生产本钱1400元，同期销售价为4200元。问成都祥瑞公司2015年企业所得税汇算时怎样对该营业进项纳税调解？
税务剖析：
成都祥瑞公司将自产的货物电脑--无偿赠与他人使用，凭证现行税规则定，应划分举行增值税和企业所得税视同销售处理。详细剖析如下：
一、增值税的税务处理
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部、国家税务总局令2008年第50号）第四条第八项划定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人，应按视同销售货物申报缴纳增值税。
因此，成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学，应举行增值税视同销售处理，申报缴纳增值税18,307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元。
二、企业所得税的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条划定，企业爆发非钱币性资产交流，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派等用途的，应当视同销售货物、转让工业或者提供劳务，但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
《国家税务总局关于企业处理资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条第五项划定，企业将资产移送他人用于对外捐赠，因资产所有权属已爆发改变而不属于内部处理资产，应按划定视同销售确定收入。
因此，成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学，应举行企业所得税税视同销售处理，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31（=4200*30-18,307.69）元。
在实务中，对视同销售的企业所得税纳税调解有两种看法：
看法一：成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学，应举行企业所得税税视同销售处理，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31（=4200*30-18,307.69）元，按划定申报缴纳企业所得税。
看法二：成都祥瑞公司2015年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某小学，应举行企业所得税税视同销售处理，在举行2015年度企业所得税纳税申报时应按视同销售收入调增应纳税所得额107,692.31元，同时调减视同销售本钱42,000.00（=1,400.00*30）。
笔者赞成第二种看法，视同销售举行企业所得税处理时，调增视同销售收入同时，需要调减视同本钱；换言之，应将视同销售收入和视同销售整天职别同程序增。
因此，温馨提醒报税的小同伴们：举行企业所得税汇算时，调增视同销售收入的同时别忘了调减视同本钱。
泉源：逐日一税
