一、汇算清缴限期
2015年度企业所得税汇算清缴限期为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情形
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类 ，2014年版）部分申报表的通告》（国家税务总局通告2016年第3号） ，对企业所得税年度纳税申报表（A类 ，2014年版）举行了以下修改 ，请纳税人关注调解转变内容 ，并凭证通告的填报要求对年度申报表举行填报：
1、对《企业基础信息表》（A000000）及填报说明修改如下：
（1）“107从事国家非限制和榨取行业”修改为“107从事国家限制或榨取行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或榨取行业 ，选择‘是’ ，其他选择‘否’”。
（2）“103所属行业明细代码”填报说明中 ，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690 ，小型微利企业优惠判断为工业企业” ，不包括修建业。
2、《牢靠资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及其填报说明废止 ，以修改后的《牢靠资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及填报说明（见通告附件1）替换 ，表间关系作响应调解。
3、凭证《国家税务总局关于允许使用权手艺转让所得企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第82号）划定 ，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、切合条件的手艺转让项目”填报说明中 ，删除“全球独吞允许”内容。
4、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明废止 ，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及填报说明（见通告附件2）替换 ，表间关系作响应调解。
5、《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其填报说明废止 ，以修改后的《减免所得税优惠明细表》（A107040）及填报说明（见通告附件3）替换 ，表间关系作响应调解。
6、下列申报表适用规模凭证以下划定调解：
（1）《职工薪酬纳税调解明细表》（A105050）《捐赠支出纳税调解明细表》（A105070）《特殊行业准备金纳税调解明细表》（A105120） ，只要会计上爆发相关支出（包括准备金） ，岂论是否纳税调解 ，均需填报。
（2）《高新手艺企业优惠情形及明细表》（A107041）由取得高新手艺企业资格的纳税人填写。高新手艺企业亏损的 ，填写本表第1行至第28行。
三、汇算清缴涉税事项的治理
关于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请凭证相关文件准备资料 ，依划定治理：
（一）减免税备案
凭证国家税务总局关于宣布《企业所得税优惠政策事项治理步伐》的通告（国家税务总局通告2015年第76号)的要求 ，准备备案资料。
（二）资产损失申报
凭证国家税务总局关于宣布《企业资产损失所得税税前扣除治理步伐》的通告（国家税务总局通告2011年第25号）、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的通告（国家税务总局通告2015年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2014年第3号）等的要求 ，准备申报资料。
（三）特殊重组
凭证《国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2015年第33号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的通告》（国家税务总局通告2015年第40号）、《国家税务总局关于企业重组营业企业所得税征收治理若干问题的通告》（国家税务总局通告2015年第48号）等文件的要求准备申报资料。
四、小型微利企业所得税优惠政策
（一）相关文件
《财务部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）
《财务部国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2015〕99号）
《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年61号）
（二）2015年度汇算清缴小微优惠政策内容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。
（三）2015年度汇算清缴小微优惠政策执行口径
1、下列两种情形 ，全额适用减半征税政策
（1）整年累计利润或应纳税所得额不凌驾20万元（含）的小型微利企业 ；
（2）2015年10月1日（含 ，下同）之后建设 ，整年累计利润或应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业。
2、下列情形 ，需分段盘算优惠税额
2015年10月1日之前建设 ，整年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不凌驾30万元的小型微利企业 ，分段盘算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额 ，并凭证以下划定处理：
（1）10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条划定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策） ；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策
（2）凭证财税〔2015〕99号文件划定 ，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日时代的利润或应纳税所得额 ，凭证2015年10月1日之后的谋划月份数占其2015年度谋划月份数的比例盘算确定。盘算公式如下：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=整年累计现实利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后谋划月份数÷2015年度谋划月份数）
2015年度新建设企业的起始谋划月份 ，凭证税务挂号日期所在月份盘算。
3、企业所得税法实验条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数 ，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标 ，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
（四）行业调解提醒
凭证国家税务总局通告2016年第3号的划定 ，修建业不属于工业企业 ，而属于其他企业 ，应按其他企业的标准来判断是否属于小型微利企业。
五、2015年下发的企业所得税文件
2015年 ，财务部、国家税务总局为了完善企业所得税政策 ，增强实验后续治理 ，团结或单独宣布了企业所得税政策文件60份 ，其中税收优惠政策13份 ，区域税收政策3份 ，行业税收政策6份 ，税收征管3份 ，非住民税收治理3份 ，纳税申报4份 ，制度划定4份 ，个案批复6份 ，推广完善政策9份 ，行政审批制度刷新9份。现简要先容如下：
（一）税收优惠政策（13份文件）
1、小微企业税收政策优惠（6份文件）
2015年 ，为了勉励公共创业、万众立异 ，财务部、国家税务总局以财税〔2015〕34号、99号文件团结下发有关小微企业税收优惠政策文件2份 ，税务总局宣布2015年第17号和61号通告2份、税总发〔2015〕35号和108号通知2份。
财税〔2015〕34号划定 ，为了进一步支持小型微利企业生长 ，自2015年1月1日至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税 ；财税〔2015〕99号划定 ，自2015年10月1日起至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税 ，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得 ，凭证2015年10月1日后的谋划月份数占其2015年度谋划月份数的比例盘算 ；为了贯彻落实进一步扩巨细微企业减半征收企业所得税规模有关问题 ，国家税务总局宣布了2015年第17号和61号通告 ，就落实小微企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：切合划定条件的小型微利企业 ，无论接纳查账征收照旧审定征收方法 ，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。同时 ，税务总局还向税务系统以税总发〔2015〕35号和108号下发通知 ，提出贯彻落实双四条意见。
2、牢靠资产加速折旧（2份文件）
财务部、国家税务总局以财税〔2015〕106号文件 ，国家税务总局以2015年第68号通告明确对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业实验加速折旧政策。
3、残疾人就业（1份文件）
国家税务总局以2015年第55号通告明确以劳务派遣形式就业的残疾人 ，劳务派遣单位可享受相关税收优惠政策
4、重点群体创业就业（2份文件）
（1）财务部、国家税务总局、人力资源社会包管部、教育部以财税〔2015〕18号文件明确将《就业失业挂号证》更名为《就业创业证》 ，作废《高校结业生自主创业证》。
（2）国家税务总局、财务部、人力资源社会包管部、教育部、民政部以2015年第12号通告明确《就业失业挂号证》更名为《就业创业证》 ，已发放的《就业失业挂号证》继续有用。
5、人为薪金税前扣除（1份文件）
国家税务总局以2015年第34号通告明确企业福利性津贴支出、汇算清缴竣事前支付的汇缴年度人为薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除政策。
6、税前扣除资格（1份文件）
财务部、国家税务总局以财税〔2015〕1号文件明确中国红十字会总会、中华天下总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2014年度公益性捐赠税前扣除资格。
（二）区域税收政策（3份文件）
1、财务部、海关总署、国家税务总局《关于支持鲁甸地动灾后恢复重修有关税收政策问题的通知》（财税〔2015〕27号）划定：对受灾严重地区损失严重的企业 ，免征2014年至2016年度的企业所得税。
2、国家税务总局《关于执行“西部地区勉励类工业目录”有关企业所得税问题的通告》（国家税务总局通告2015年第14号）划定：对设在西部地区以《西部地区勉励类工业目录》中新增勉励类工业项目为主营营业 ，且其昔时度主营营业收入占企业收入总额70%以上的企业 ，自2014年10月1日起 ，可减按15%税率缴纳企业所得税。
3、国家税务总局税总函〔2015〕300号文件明确北京国开国寿城镇生长投资企业的企业所得税缴纳问题。
（三）行业税收政策（4份文件）
1、计提准备金（2份文件）
（1）财务部、国家税务总局以财税〔2015〕3号、9号、115号文件明确金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除、金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除以及包管企业计提准备金税收政策。
（2）国家税务总局以2015年第25号通告明确金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除操作划定。
2、集成电路及软件企业（2份文件）
（1）财务部、国家税务总局、生长刷新委、工业和信息化部以财税〔2015〕6号明确切合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路要害专用质料生产企业、集成电路专用装备生产企业 ，在2017年（含2017年）前实现赚钱的 ，自赚钱年度起 ，第一年至第二年免征企业所得税 ，第三年至第五年凭证25％的法定税率减半征收企业所得税 ，并享受至期满为止 ；2017年前未实现赚钱的 ，自2017年起盘算优惠期 ，享受至期满为止。
（2）工业和信息化部国家税务总局以工信部联软函〔2015〕273号通知 ，明确阻止软件企业认定及年审事情。
（四）税收征管（3份文件）
国家税务总局以2015年第33号、40号和48号通告明确非钱币性资产投资企业所得税、资产（股权）划转企业所得税以及企业重组营业企业所得税征收治理问题。
（五）非住民税收治理（3份文件）
国家税务总局以2015年第7号、22号和60号通告明确非住民企业间接转让工业企业所得税问题、修改《非住民企业所得税审定征收治理步伐》以及宣布《非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐》。
（六）纳税申报（4份文件）
1、国家税务总局以2015年第30号、31号和79号通告宣布《中华人民共和国非住民企业所得税年度纳税申报表》等报表样式及填表说明 ；宣布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》报表样式及填表说明 ；修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表样式及填表说明。
2、国家税务总局以税总函〔2015〕102号文件修订《企业所得税汇算清缴数据收罗规范》。
（七）制度划定（4份文件）
1、国家税务总局以2015年第43号通告宣布《税收减免治理步伐》。
2、国家税务总局以2015年第45号通告宣布《规范整天职摊协议治理》。
3、国家税务总局以2015年第73号通告宣布《减免税政策代码目录》。
4、国家税务总局以2015年第76号通告宣布《企业所得税优惠政策事项治理步伐》。
（八）个案批复（6份文件）
2015年 ，国家税务总局以税总函批复各地讨教5份 ，其中：税总函〔2015〕193号批复内蒙古自治区地税局关于鄂尔多斯羊绒集团有限责任公司资产损失税前扣除 ；税总函〔2015〕221号批复江苏省国税局关于大屯煤电（集团）有限责任公司债转股及减资企业所得税处理问题 ；税总函〔2015〕269号批复深圳市地税局关于BP亚太私人有限公司申请享受税收协定股息优惠待遇问题 ；税总函〔2015〕299号批复深圳市国税局、地税局关于华为集团内部职员调动去职赔偿税前扣除问题 ；税总函〔2015〕311号批复黑龙江省国税局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的问题 ；税总函〔2015〕694号批复北京市国家税务局关于中国石油自然气股份有限公司企业所得税多缴税款退税问题。
（九）推广完善政策（9份文件）
1、财务部、国家税务总局以财税〔2015〕116号文件明确将国家自主立异树模区试点所得税政策（包括有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税政策和手艺转让所得企业所得税政策）推广至天下规模实验 ；国家税务总局以2015年第81号通告明确有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税有关问题 ；国家税务总局以2015年第82号通告明确允许使用权手艺转让所得企业所得税有关问题。
2、财务部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发用度税前加计扣除税收政策 ，明确了研发运动及研发用度归集规模、特殊事项的处理、会计核算与治理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及治理事项和征管要求。国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发用度加计扣除和天下推广自主立异树模区所得税政策的通知》。
3、财务部国家税务总局证监会以财税〔2015〕125号印发内地与香港基金互认有关税收政策 ，明确对内地企业投资者通过基金互认生意香港基金份额取得的转让差价所得 ，计入其收入总额 ，依法征收企业所得税 ；对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分派取得的收益 ，计入其收入总额 ，依法征收企业所得税 ；对香港市场投资者（包括企业和小我私人）通过基金互认生意内地基金份额取得的转让差价所得 ，暂免征收所得税。
4、国家税务总局以2015年第16号通告宣布《关于企业向境外关联方支付用度有关企业所得税问题的通告》 ，明确应准备的资料 ，切合受益性原则 ，坚持自力性原则 ，付与税务机关调解权。
5、国家税务总局以2015年第47号通告宣布《关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的通告》 ，明确境内机构向境外分行支付利息时 ，不代扣代缴企业所得税 ；境外分行从境内取得的利息若是属于代收性子 ，据以爆发利息的债权属于境外非住民企业 ，境内机构向境外分行支付利息时 ，应代扣代缴企业所得税。
6、国家税务总局以税总函〔2015〕327号印发了《国家税务总局关于做好住民企业报告境外投资和所得信息事情的通知》。
（十）行政审批制度刷新（9份文件）
1、保存的税务行政允许事项（1份文件）
凭证国务院审改办的统一安排 ，税务总局一连深入推选行政审批制度刷新。《国家税务总局关于果真税务行政审批事项等相关事情的通告》（国家税务总局通告2014年第10号）宣布的87项税务行政审批事项中 ，80项非行政允许审批事项已整理完毕 ，其中作废57项 ，调解为其他权力23项 ，保存7项行政允许事项 ，加上《国务院对确需保存的行政审批项目设定行政允许的决议》（2004年国务院令第412号）设定的“印花税票代售允许” ，现在共保存8项税务行政允许事项 ，国家税务总局以2015年第87号通告明确了这8项。其中涉及企业所得税5项 ，划分为：对纳税人延期缴纳税款的批准、对纳税人延期申报的批准、对纳税人变换纳税定额的批准、对接纳现实利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方法的审定、非住民企业选择由其主要机构场合汇总缴纳企业所得税的审批。
2、57项税务行政审批事项作废的历程（3份文件）
（1）《国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议》（国发〔2014〕27号）《国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议》（国发〔2014〕50号）作废10项税务非行政允许事项 ，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议〉的通知》（税总发〔2014〕148号）举行了贯彻。
(2)《国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议》（国发〔2015〕11号）作废14项税务非行政允许审批事项 ，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议〉的通知》(税总发〔2015〕45号)举行了贯彻。
(3)《国务院关于作废非行政允许审批事项的决议》(国发〔2015〕27号）作废11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政允许审批事项 ，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于作废非行政允许审批事项的决议〉的通知》（税总发〔2015〕74号）举行了贯彻。
(4)凭证《中华人民共和国税收征收治理法》第三十三条划定和《国务院关于作废和调解一批行政审批项目等事项的决议》（国发〔2014〕50号） ，《国家税务总局关于宣布已作废的22项税务非行政允许审批事项的通告》（国家税务总局通告2015年第58号）宣布了作废的22项税务非行政允许审批事项。
3、调解为其他权力的23项权力事项（1份文件）
《国务院关于作废非行政允许审批事项的决议》(国发〔2015〕27号）划定 ，不再保存“非行政允许审批”这一审批种别。凭证国务院常务聚会会议审议通过的非行政允许审批事项整理事情谊见 ，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于作废非行政允许审批事项的决议〉的通知》（税总发〔2015〕74号）宣布了23项需要进一步刷新和规范的其他权力事项。这些权力事项在性子上可以分为：具有行政挂号性子的事项 ；具有行政征收性子的事项 ；具有政策帮助和资金帮助性子的事项 ；具有行政委托性子的事项 ；具有行政确认性子的事项等5大类 ，均不涉及企业所得税。
4、作废29项中央指定地方税务机关实验的税务行政审批事项（1份文件）
国家税务总局以税总发〔2015〕141号文件向税务系统印发《关于贯彻落实的通知》 ，作废29项中央指定地方税务机关实验的税务行政审批事项 ，涉及企业所得税23项 ，包括企业享受综合使用资源所得税优惠的批准、企业从事农林牧渔业项目的所得享受所得税优惠的备案批准、企业从事国家重点帮助的公共基础设施项目投资谋划的所得享受所得税优惠的备案批准、主管税务机关对非住民企业适用行业及所适用的利润率的审核、汇总纳税企业组织结构变换审核、企业切合特殊性税务处理划定条件的营业的批准、企业取得的切合条件的手艺转让所得享受所得税优惠的批准、企业享受切合条件的牢靠资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的批准、企业享受文化体制刷新中转制的谋划性文化事业单位所得税优惠的批准、电网企业新建项目分摊时代用度的批准、企业享受生产和装配伤残职员专门用品企业所得税优惠的批准、企业境外所得适用浅易征收和饶让抵免的批准、切合条件的非营利组织享受免税收入优惠的备案批准、企业切合条件的情形� ；ぁ⒔谀芙谒钅康乃孟硎芩盟坝呕莸谋赴概肌⑷砑⒓傻缏菲笠迪硎芩盟坝呕莸谋赴概肌⒍笠迪硎芩盟坝呕莸谋赴概肌⒔谀苄Ю凸臼笛樘踉寄茉粗卫硐钅肯硎芩盟坝呕莸谋赴概肌⒅泄褰嗌せ苹鸺扒褰嗌せ葡钅渴笛槠笠迪硎芩盟坝呕莸谋赴概肌⑵笠迪硎芩罩莨ひ翟扒邢藓献手拼匆低蹲势笠捣ㄈ撕献嗜耸缘阌呕菡叩呐肌⑽鞑看罂⑺笆沼呕菡呱笈⒕惩庾⒉嶂凶士毓勺∶衿笠抵鞴芩拔窕氐谋浠簧笈⑵笠明日熘疤槭欠袂泻献粤ι庥翟虻纳蠛恕⒎亲∶裣硎芩笆招ǎê敫郯奶ㄐ椋┐錾笈�。
5、后续治理（3份文件）
为了落实国务院行政审批刷新决议 ，增强后续治理 ，国家税务总局以2015年第6号、56号、70号通告 ，明确有关企业所得税审批事项作废后的后续治理问题 ，包括享受小型微利企业所得税优惠的核、收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核和汇总纳税企业组织结构变换审核的后续治理 ，作废企业享受切合条件的牢靠资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的批准和作废企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠的备案批准的后续治理以及作废企业境外所得适用浅易征收和饶让抵免的批准的后续治理。
泉源：小陈税务
