66.不得抵扣的牢靠资产爆发用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，怎样抵扣进项税额 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，凭证《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产，爆发用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月凭证下列公式盘算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得正当有用的增值税扣税凭证。
67.纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
68.原增值税一样平常纳税人2016年5月1日后取得的不动产能否抵扣 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢靠资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时修建物、修建物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的划定。
69.原增值税一样平常纳税人兼有销售效劳、无形资产或者不动产的，阻止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，原增值税一样平常纳税人兼有销售效劳、无形资产或者不动产的，阻止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售效劳、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。
70.物流辅助效劳包括什么内容 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，物流辅助效劳，包括航空效劳、口岸码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳和收派效劳。
71.贷款效劳的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，贷款效劳，以提供贷款效劳取得的所有利息及利息性子的收入为销售额。
72.出租修建物、修建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，将修建物、修建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者小我私人用于宣布广告，凭证谋划租赁效劳缴纳增值税。
73.车辆停放效劳、蹊径通行效劳、水路运输的光租营业、航空运输的干租营业划分凭证什么效劳征税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，车辆停放效劳、蹊径通行效劳（包括过盘费、过桥费、过闸费等）等凭证不动产谋划租赁效劳缴纳增值税。
水路运输的光租营业、航空运输的干租营业，属于谋划租赁。
74.翻译效劳和市场视察效劳应凭证什么征收增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，翻译效劳和市场视察效劳凭证咨询效劳缴纳增值税。
75.商务辅助效劳包括什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，商务辅助效劳，包括企业治理效劳、经纪署理效劳、人力资源效劳、清静� ；ばЮ�。
76.什么是生涯效劳 ？包括什么内容 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，生涯效劳，是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种效劳运动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、住民一样平常效劳和其他生涯效劳。
77.无形资产是什么 ？详细包括什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的营业运动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
手艺，包括专利手艺和非专利手艺。
自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产谋划权、公共事业特许权、配额、谋划权(包括特许谋划权、连锁谋划权、其他谋划权)、经销权、分销权、署理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
78.什么是不动产 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，不动产，是指不可移动或者移动后会引起性子、形状改变的工业，包括修建物、修建物等。
修建物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供栖身、事情或者举行其他运动的制作物。
修建物，包括蹊径、桥梁、隧道、水坝等制作物。
79.不征收增值税项目包括什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，下列项目不征收增值税：
（1）凭证国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳，属于用于公益事业的效劳。
（2）存款利息。
（3）被包管人获得的包管赔付。
（4）房地产主管部分或者其指定机构、公积金治理中心、开发企业以及物业治理单位代收的住宅专项维修资金。
（5）在资产重组历程中，通过合并、分立、出售、置换等方法，将所有或者部分实物资产以及与其相关联的债权、欠债和劳动力一并转让给其他单位和小我私人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
80.可以免征增值税的托儿所、幼儿园提供的保育和教育效劳收入包括什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财务部分和价钱主管部分审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经外地有关部分备案并公示的收费标准规模内收取的教育费、保育费。
凌驾划定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的用度以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等凌驾划定规模的收入，不属于免征增值税的收入。
81.直吸收费金融效劳的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，直吸收费金融效劳，以提供直吸收费金融效劳收取的手续费、佣金、酬金、治理费、效劳费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等种种用度为销售额。
82.金融商品转让的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，金融商品转让，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品泛起的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年尾时仍泛起负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择凭证加权平均法或者移动加权平均法举行核算，选择后36个月内不得变换。
83.金融商品转让，可以开具增值税专用发票么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
84.经济署理效劳的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，经纪署理效劳，以取得的所有价款和价外用度，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
85.2016年5月1日以后开展的融资租赁营业的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，
（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供融资租赁效劳，以取得的所有价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供融资性售后回租效劳，以取得的所有价款和价外用度（不含本金），扣除对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额作为销售额。
做生意务部授权的省级商务主管部分和国家经济手艺开发区批准的从事融资租赁营业的试点纳税人，2016年5月1日后实收资源抵达1.7亿元的，从抵达标准确当月起凭证上述划定执行 ；2016年5月1日后实收资源未抵达1.7亿元但注册资源抵达1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可凭证上述划定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁营业和融资性售后回租营业不得凭证上述划定执行。
86.2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约应凭证什么征税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，试点纳税人凭证2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的有形动产融资性售后回租效劳，可继续凭证有形动产融资租赁效劳缴纳增值税。
87.提供客运场站效劳的一样平常纳税人的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，试点纳税人中的一样平常纳税人（以下称一样平常纳税人）提供客运场站效劳，以其取得的所有价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
88.提供旅游效劳的试点纳税人的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，试点纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的所有价款和价外用度，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。
选择上述步伐盘算销售额的试点纳税人，向旅游效劳购置方收取并支付的上述用度，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。
89.试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的销售额是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。
90.除了选择浅易计税要领的房地产老项目外，一样平常纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目，是否可以扣除受让土地的价款 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，房地产开发企业中的一样平常纳税人销售其开发的房地产项目（选择浅易计税要领的房地产老项目除外），以取得的所有价款和价外用度，扣除受让土地时向政府部分支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目，是指《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
因此，只能扣除受让土地时向政府部分支付的土地价款。
91.航空运输企业的销售额，是收取的所有价款和价外用度么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
92.什么是娱乐效劳 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，娱乐效劳，是指为娱乐运动同时提供场合和效劳的营业。详细包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
93.什么是物流辅助效劳 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，物流辅助效劳，包括航空效劳、口岸码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳和收派效劳。
94.货物运输署理和署理报关属于物流辅助效劳么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，货物运输署理和署理报关不属于物流辅助效劳，应凭证经济署理效劳征税。
95.继续凭证有形动产融资租赁效劳缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁营业的，怎样确认销售额 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，继续凭证有形动产融资租赁效劳缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的，凭证2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的有形动产融资性售后回租效劳，可以选择以下要领之一盘算销售额：
（1）以向承租方收取的所有价款和价外用度，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额。
纳税人提供有形动产融资性售后回租效劳，盘算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面条约约定确当期应当收取的本金。无书面条约或者书面条约没有约定的，为当期现实收取的本金。
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租效劳，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。
（2）以向承租方收取的所有价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额。
96、标的物在境外使用的有形动产租赁效劳，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁效劳，免征增值税，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外。
97、在境外提供的广播影视节目(作品)的播映效劳，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人在境外提供的广播影视节目(作品)的播映效劳免征增值税，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外。
98、在境外提供的文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游效劳，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人在境外提供的文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游效劳，免征增值税，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外。
99、境内的单位和小我私人提供的跨境效劳中，与出口货物有关的哪些效劳，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人为出口货物提供的邮政效劳、收派效劳、包管效劳，免征增值税，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外。
100、境内的单位和小我私人向境外单位提供的完全在境外消耗的哪些效劳和无形资产，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人向境外单位提供的完全在境外消耗的下列效劳和无形资产，适用免征增值税政策，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外：1.电信效劳 ；2.知识产权效劳 ；3.物流辅助效劳（仓储效劳、收派效劳除外） ；4.鉴证咨询效劳 ；5.专业手艺效劳 ；6.商务辅助效劳 ；7.广告投放地在境外的广告效劳 ；8.无形资产。
101、境内的单位和小我私人以无运输工具承运方法提供的国际运输效劳，是否可以适用免征增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第二条划定，境内的单位和小我私人以无运输工具承运方法提供的国际运输效劳，适用免征增值税政策，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外。
102.可以免征增值税的医疗效劳指什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，可以免征增值税的医疗效劳是医疗机构提供的医疗效劳，是指医疗机构凭证不高于地（市）级以上价钱主管部分会同同级卫生主管部分及其他相关部分制订的医疗效劳指导价钱（包括政府指导价和凭证划定由供需双方协商确定的价钱等）为就医者提供《天下医疗效劳价钱项目规范》所列的各项效劳，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的效劳。
103.提供教育效劳免征增值税的收入指什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，提供教育效劳免征增值税的收入，是指对列入划定招生妄想的在籍学生提供学历教育效劳取得的收入，详细包括：经有关部分审核批准并按划定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮效劳取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以种种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的规模。学校食堂是指遵照《学校食堂与学生整体用餐卫生治理划定》（教育部令第14号）治理的学校食堂。
104.纪念馆、博物馆、文化馆、文物� ；さノ恢卫砘埂⒚朗豕荨⒄估拦荨⒆只骸⑼际楣菰谧约旱某『咸峁┪幕逵Ю湍男┦杖肟梢悦庹髟鲋邓� ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物� ；さノ恢卫砘埂⒚朗豕荨⒄估拦荨⒆只骸⑼际楣菰谧约旱某『咸峁┪幕逵Ю腿〉玫牡谝坏烂牌笔杖朊庹髟鲋邓�。
105.寺院、宫观、清真寺和教堂举行文化、宗教运动的门票收入可以免征增值税么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，寺院、宫观、清真寺和教堂举行文化、宗教运动的门票收入可以免征增值税。
106.小我私人销售自建自用住房需要缴纳增值税么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，小我私人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。
107.公共租赁住房谋划治理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，2018年12月31日前，公共租赁住房谋划治理单位出租公共租赁住房。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、妄想单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房生长妄想和年度妄想，并凭证《关于加速生长公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制订的详细治理步伐举行治理的公共租赁住房。
108.哪些金融商品转让收入免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，
（1）及格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券生意营业。
（2）香港市场投资者（包括单位和小我私人）通过沪港通生意上海证券生意营业所上市A股。
（3）对香港市场投资者（包括单位和小我私人）通过基金互认生意内地基金份额。
（4）证券投资基金（关闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）治理人运用基金生意股票、债券。
（5）小我私人从事金融商品转让营业。
109.金融同业往来利息收入免征增值税，详细包括什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，
（1）金融机构与人民银行所爆发的资金往来营业。包括人民银行对一样平常金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。
（2）银行联行往来营业。统一银行系统内部差别行、处之间所爆发的资金账务往来营业。
（3）金融机构间的资金往来营业。是指经人民银行批准，进入天下银行间同业拆借市场的金融机构之间通过天下统一的同业拆借网络举行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。
（4）金融机构之间开展的转贴现营业。
110.什么是金融机构 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，金融机构是指：
（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。
（2）信用相助社。
（3）证券公司。
（4）金融租赁公司、证券基金治理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（5）包管公司。
（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准建设且谋划金融包管营业的机构等。
111.同时切合什么条件的担� ；勾邮轮行∑笠敌庞玫１ ；蛘咴俚１Ｓ等〉玫氖杖�(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，
（1）已取得羁系部分揭晓的融资性担� ；鼓被市碇�，依法挂号注册为企(事)业法人，实收资源凌驾2000万元。
（2）平均年担保费率不凌驾银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增添担保金额)×100%。
（3）一连合规谋划2年以上，资金主要用于担保营业，具备健全的内部治理制度和为中小企业提供担保的能力，谋划业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处理机制。
（4）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保营业总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保营业总额的50%以上。
（5）对单个受保企业提供的担保余额不凌驾担� ；故凳兆试醋芏畹�10%，且平均单笔担保责任金额最多不凌驾3000万元人民币。
（6）担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不凌驾2%。
112.国家商品储备治理单位及其直属企业肩负商品储备使命，哪些收入可以免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，国家商品储备治理单位及其直属企业肩负商品储备使命，从中央或者地方财务取得的利息津贴收入和价差津贴收入。
113.什么是国家商品储备治理单位及其直属企业 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，国家商品储备治理单位及其直属企业是指接受中央、省、市、县四级政府有关部分(或者政府指定治理单位)委托，肩负粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储备)等6种商品储备使命，并按有关政策收储、销售上述6种储备商品，取得财务储备经费或者津贴的商品储备企业。
114.担� ；姑庹髟鲋邓罢咴跹傩斜赴� ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，切合条件的担� ；褂Φ剿诘叵�(市)主管税务机关和同级中小企业治理部分推行划定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免征增值税政策。3年免税期满后，切合条件的担� ；箍砂椿ǔ绦蛑卫肀赴甘中蠹绦硎芨孟钫�。
详细备案治理步伐凭证《国家税务总局关于中小企业信用担� ；姑庹饔邓吧笈孪钭鞣虾笥泄刂卫砦侍獾耐ǜ妗罚ü宜拔褡芫滞ǜ�2015年第69号）划定执行，税务机关的备案治理部分为县（市）级国家税务局。
115.国家商品储备治理单位及其直属企业肩负商品储备使命，从中央或者地方财务取得的可以免征增值税的利息津贴收入和价差津贴收入指什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，利息津贴收入，是指国家商品储备治理单位及其直属企业因肩负上述商品储备使命从金融机构贷款，并从中央或者地方财务取得的用于送还贷款利息的贴息收入。价差津贴收入包括销售价差津贴收入和轮换价差津贴收入。销售价差津贴收入，是指凭证中央或者地方政府指令销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存本钱而从中央或者地方财务获得的全额价差津贴收入。轮换价差津贴收入，是指凭证要求按期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财务取得的商品新陈品质价差津贴收入。
116.包管公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，包管公司开办的一年期以上人身包管产品取得的保费收入。
一年期以上人身包管，是指包管时代为一年期及以上返还本利的人寿包管、养晚年金包管，以及包管时代为一年期及以上的康健包管。
117.什么是养晚年金包管 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，养晚年金包管，是指以养老包管为目的，以被包管人生涯为给付包管金条件，并按约定的时间距离分期给付生涯包管金的人身包管。养晚年金包管应当同时切合下列条件：
（1）包管条约约定给付被包管人生涯包管金的年岁不得小于国家划定的退休年岁。
（2）相邻两次给付的时间距离不得凌驾一年。
118.什么是被作废的金融机构 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，被作废金融机构，是指经人民银行、银监会依法决议作废的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法作废的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、都会信用社和农村信用社。
119.什么是统借统还营业 ？统借统还营业有增值税优惠政策么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，统借统还营业，是指：
（1）企业集团或者企业集团中的焦点企业向金融机构乞贷或对外刊行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括自力核算单位和非自力核算单位，下同），并向下属单位收取用于送还金融机构或债券购置方本息的营业。
（2）企业集团向金融机构乞贷或对外刊行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签署统借统还贷款条约并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一送还金融机构或债券购置方的营业。
统借统还营业中，企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借偏向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
120.哪些利息收入可以免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，
（1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。
（2）国家助学贷款。
（3）国债、地方政府债。
（4）人民银行对金融机构的贷款。
（5）住房公积金治理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的小我私人住房贷款。
（6）外汇治理部分在从事国家外汇储备谋划历程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
（7）统借统还营业中，企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
（8）金融同业往来。
121.哪些政府性基金和行政事业性收费可以免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，行政单位之外的其他单位收取的切合下列条件的政府性基金和行政事业性收费：
（1）由国务院或者财务部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财务、价钱主管部分批准设立的行政事业性收费 ；
（2）收取时开具省级以上（含省级）财务部分监（�。┲频牟莆衿本� ；
（3）所收款子全额上缴财务。
122.包管公司开办的一年期以上人身包管产品取得的保费收入免征增值税备案需要提交什么资料 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，包管公司提交的备案资料包括：
（1）保监会对包管产品的备案回执或批复文件（复印件）。
（2）包管产品的包管条款。
（3）包管产品费率表。
（4）主管税务机关要求提供的其他相关资料。
123.家政效劳企业的什么收入可以免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，家政效劳企业由员工制家政效劳员提供家政效劳取得的收入可以免征增值税。
124.什么是员工制家政效劳员 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，员工制家政效劳员，是指同时切合下列3个条件的家政效劳员：
（1）依法与家政效劳企业签署半年及半年以上的劳动条约或者效劳协议，且在该企业现实上岗事情。
（2）家政效劳企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府凭证国家政谋划定的基本养老包管、基本医疗包管、工伤包管、失业包管等社会包管。对已享受新型农村养老包管和新型农村相助医疗等社会包管或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会包管的家政效劳员，若是自己书面提出不再缴纳企业所在地人民政府凭证国家政谋划定的响应的社会包管，并出具其所在州里或者原单位开具的已缴纳相关包管的证实，可视同家政效劳企业已为其按月足额缴纳了响应的社会包管。
（3）家政效劳企业通过金融机构向着实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低人为标准的人为。
125.政府举行的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举行学习班、培训班取得的哪些收入可以免征增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，政府举行的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举行学习班、培训班取得的所有归该学校所有的收入可以免征增值税。
所有归该学校所有，是指举行学习班、培训班取得的所有收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财务专户治理，同时由该学校对有关票据举行统一治理和开具。
举行学习班、培训班取得的收入进入该学校下属部分自行开设账户的，不予免征增值税。
126.凭证国家有关划定应取得相关资质的国际运输效劳项目，而未取得的，能否适用增值税零税率政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第三条划定，凭证国家有关划定应取得相关资质的国际运输效劳项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
127.境内单位和小我私人以无运输工具承运方法提供的国际运输效劳，现实承运人适用什么增值税政策 ？无运输工具承运营业的谋划者适用什么增值税政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第三条划定，境内单位和小我私人以无运输工具承运方法提供的国际运输效劳，由境内现实承运人适用增值税零税率 ；无运输工具承运营业的谋划者适用增值税免税政策。
128.境内的单位和小我私人提供适用增值税零税率的效劳或者无形资产，若是属于适用浅易计税要领的，是否仍可以适用增值税零税率政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第四条划定，境内的单位和小我私人提供适用增值税零税率的效劳或者无形资产，若是属于适用浅易计税要领的，实验免征增值税步伐。
129.境内的单位和小我私人销售适用增值税零税率的效劳或无形资产的，是否可以放弃适用增值税零税率 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定》第四条划定，境内的单位和小我私人销售适用增值税零税率的效劳或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按划定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
130.原营业税政策下，涉及家庭工业支解的小我私人无偿转让不动产、土地使用权营业，免征营业税优惠，营改增后，能否继续享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第三十六款划定，涉及家庭工业支解的小我私人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税。家庭工业支解，包括下列情形：仳离工业支解 ；无偿赠与配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 ；无偿赠与对其肩负直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人 ；衡宇产权所有人殒命，法定继续人、遗嘱继续人或者受遗赠人依法取得衡宇产权。
131.原营业税政策下，福利彩票、体育彩票的刊行收入享受免征营业税优惠，营改增后，能否继续享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第三十二款划定，福利彩票、体育彩票的刊行收入免征增值税。
132.原营业税政策下，军队空余房产租赁收入享受免征营业税优惠，营改增后，能否继续享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第三十三款划定，军队空余房产租赁收入免征增值税。
133.原营业税政策下，为了配合国家住房制度刷新，企业、行政事业单位按房改本钱价、标准价出售住房取得的收入享受免征营业税优惠，营改增后，能否继续享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第三十四款划定，为了配合国家住房制度刷新，企业、行政事业单位按房改本钱价、标准价出售住房取得的收入免征增值税。
134.原营业税政策下，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权送还给土地所有者时，享受免征营业税优惠，营改增后，能否继续享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第三十七款划定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权送还给土地所有者，免征增值税。
135.一样平常纳税人提供管道运输效劳，是否仍可以享受增值税即征即退政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第二条第（二）款划定，一样平常纳税人提供管道运输效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策。
136.纳税人提供有形动产融资租赁效劳和有形动产融资性售后回租效劳，有哪些优惠政策 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第二条第（二）款划定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人，提供有形动产融资租赁效劳和有形动产融资性售后回租效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部分和国家经济手艺开发区批准的从事融资租赁营业和融资性售后回租营业的试点纳税人中的一样平常纳税人，2016年5月1日后实收资源抵达1.7亿元的，从抵达标准确当月起凭证上述划定执行 ；2016年5月1日后实收资源未抵达1.7亿元但注册资源抵达1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可凭证上述划定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁营业和有形动产融资性售后回租营业不得凭证上述划定执行。
137.营改增后，金融企业发放贷款后的应收未收利息，怎样缴纳增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第四条划定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内爆发的应收未收利息按现行划定缴纳增值税，自结息日起90天后爆发的应收未收利息暂不缴纳增值税，待现实收到利息时按划定缴纳增值税。
138.营改增后，小我私人销售住房的政策是什么 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第五条划定：小我私人将购置缺乏2年的住房对外销售的，凭证5%的征收率全额缴纳增值税 ；小我私人将购置2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
小我私人将购置缺乏2年的住房对外销售的，凭证5%的征收率全额缴纳增值税 ；小我私人将购置2年以上（含2年）的非通俗住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额凭证5%的征收率缴纳增值税 ；小我私人将购置2年以上（含2年）
