1.原缴纳营业税的纳税人在营改增前是否需要到国税机关重新治理税务挂号 ？
答：本次营改增，原缴纳营业税的纳税人的信息将由地税部分向国税部分提供，国税部分将凭证地税部分移交清单，将纳税人信息统一导入国税部分的征管信息系统，无需纳税人重新治理税务挂号。对需使用增值税发票治理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业相助社（已使用增值税发票治理新系统的除外），为阻止增值税税控刊行等事项二次治理带来的未便，在向国税机关反响《营改增纳税人调审核实确认表》前，建议先到工商部分换发载有统一社会信用代码的营业执照。
2.营业税改征增值税纳税人怎样划分一样平常纳税人和小规模纳税人 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第三条的划定，纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）凌驾财务部和国家税务总局划定标准的纳税人为一样平常纳税人，未凌驾划定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额凌驾划定标准但不经常爆发应税行为的单位和个体工商户可选择凭证小规模纳税人纳税。
凭证附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第五款划定，《营业税改征增值税试点实验步伐》第三条的划定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。
凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》第四条的划定，年应税销售额未凌驾划定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关治理一样平常纳税人资格挂号，成为一样平常纳税人。会计核算健全，是指能够凭证国家统一的会计制度划定设置账簿，凭证正当、有用凭证核算。
3.营改增试点纳税人怎样确定自己抵达了成为一样平常纳税人的划定年应税销售额标准 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告 》(国家税务总局通告2016年第23号)第二条划定：
�。ㄒ唬┦缘隳伤叭擞ζ局け就ǜ婊ㄖ卫碓鲋邓耙谎匠Ｄ伤叭俗矢窆液�。
�。ǘ┏就ǜ娴诙醯冢ㄈ┫罨ǖ那樾瓮�, 营改增试点实验前（以下简称试点实验前）销售效劳、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额凌驾500万元的试点纳税人，应向主管国税机关治理增值税一样平常纳税人资格挂号手续。
试点纳税人试点实验前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：
应税行为年应税销售额=一连不凌驾12个月应税行为营业额合计÷（1+3%）
凭证现行营业税划定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额盘算。
试点实验前，试点纳税人无意爆发的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。
�。ㄈ┦缘闶笛榍耙讶〉迷鲋邓耙谎匠Ｄ伤叭俗矢癫⒓嬗杏λ靶形氖缘隳伤叭�，不需要重新治理增值税一样平常纳税人资格挂号手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，见告纳税人。
�。ㄋ模┦缘闶笛榍坝λ靶形暧λ跋鄱钗戳杓�500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关治理增值税一样平常纳税人资格挂号。
�。ㄎ澹┦缘闶笛榍�，试点纳税人增值税一样平常纳税人资格挂号可由省国税局凭证本通告及相关划定接纳预挂号步伐。
�。┦缘闶笛楹�，切合条件的试点纳税人应当凭证《增值税一样平常纳税人资格认定治理步伐》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调解增值税一样平常纳税人治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2015年第18号）及相关划定，治理增值税一样平常纳税人资格挂号。凭证营改增有关划定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算。
增值税小规模纳税人无意爆发的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
�。ㄆ撸┦缘隳伤叭思嬗邢刍跷铩⑻峁┘庸ば蘩硇夼淅臀窈陀λ靶形�，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额划分盘算，划分适用增值税一样平常纳税人资格挂号标准。
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额凌驾财务部、国家税务总局划定标准且不经常爆发销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择凭证小规模纳税人纳税。
……
4.纳税人一经挂号为一样平常纳税人，还能转为小规模纳税人吗 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第五条划定，除国家税务总局尚有划定外，一经挂号为一样平常纳税人后，不得转为小规模纳税人。
5.营改增试点一样平常纳税人应怎样盘算应纳税额 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第十八条的划定，一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。
凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十一条的划定，一样平常计税要领的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额盘算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏部分可以结转下期继续抵扣。
6.营改增试点小规模纳税人应怎样盘算应纳税额 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第十九条划定：小规模纳税人爆发应税行为适用浅易计税要领计税。
凭证第三十四条划定：浅易计税要领的应纳税额，是指凭证销售额和增值税征收率盘算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额盘算公式：
应纳税额=销售额×征收率
凭证第三十五条划定：浅易计税要领的销售额不包括其应纳税额，纳税人接纳销售额和应纳税额合并定价要领的，凭证下列公式盘算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
7.只有一样平常纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗 ？小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票吗 ？
答：增值税一样平常纳税人在爆发应税行为时可通过增值税发票治理新系统税控专用装备自行开具增值税专用发票，凭证《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用划定〉的通知》（国税发〔2006〕156号划定：“一样平常纳税人应通过增值税防伪税控系统，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其响应的数据电文。”
增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
8.增值税专用发票是几联的?
答：增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联，第一联为记账联，销售方记账凭证；第二联为抵扣联，购置方扣税凭证；第三联为发票联，购置方记账凭证。从纳税人现实需要出发，国家税务总局尚有六联版专用发票，其中1－3联仍为基本联次，4－6联凭证纳税人现实需要使用。
9.营改增试点规模中的“修建效劳”包括哪些 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定：修建效劳，是指种种修建物、修建物及其隶属设施的制作、修缮、装饰，线路、管道、装备、设施等的装置以及其他工程作业的营业运动。包括工程效劳、装置效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他修建效劳。
10.营改增试点规模中的“金融效劳”包括哪些 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：金融效劳，是指谋划金融包管的营业运动。包括贷款效劳、直吸收费金融效劳、包管效劳和金融商品转让。
11.营改增试点规模中的“销售不动产”包括哪些 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：
三、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的营业运动。不动产，是指不可移动或者移动后会引起性子、形状改变的工业，包括修建物、修建物等。
修建物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供栖身、事情或者举行其他运动的制作物。
修建物，包括蹊径、桥梁、隧道、水坝等制作物。
转让修建物有限产权或者永世使用权的，转让在建的修建物或者修建物所有权的，以及在转让修建物或者修建物时一并转让其所占土地的使用权的，凭证销售不动产缴纳增值税。
12.营改增试点规模中的“生涯效劳”包括哪些 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：生涯效劳，是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种效劳运动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、住民一样平常效劳和其他生涯效劳。
13.营改增以后，各项应税行为的税率是怎样划定的 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》划定：
第十五条 增值税税率：
�。ㄒ唬┠伤叭吮⒂λ靶形�，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项划定外，税率为6%。
�。ǘ┨峁┙煌ㄔ耸洹⒂收⒒〉缧拧⑿藿ā⒉欢饬扌Ю�，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
�。ㄈ┨峁┯行味饬扌Ю�，税率为17%。
�。ㄋ模┚衬诘ノ缓托∥宜饺吮⒌目缇秤λ靶形�，税率为零。详细规模由财务部和国家税务总局另行划定。
14.餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳的进项税额能否抵扣 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》划定：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
……
�。�6）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
15.营改增后可以继续开具地税发票吗 ？
答：自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情形经省国税局确定，可适当延伸使用限期，最迟不凌驾2016年8月31日。
纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税通俗发票（税务总局尚有划定的除外）。
16.营改增后，纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和营改增应税行为，应使用什么发票 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》 （国家税务总局通告2016年第23号）划定：
三、发票使用（一）增值税一样平常纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票治理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。
�。ǘ┰鲋邓靶」婺Ｄ伤叭讼刍跷铩⑻峁┘庸ば蘩硇夼淅臀裨孪鄱盍杓�3万元（按季纳税9万元），或者销售效劳、无形资产月销售额凌驾3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。
�。ㄈ┰鲋邓巴ㄋ追⑵保ň硎剑┢粲们�，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。
�。ㄋ模┟牌薄⒐罚ü牛┓逊⑵薄⒍ǘ罘⑵薄⒖驮朔⑵焙投殖迪弁骋环⑵奔绦褂�。
�。ㄎ澹┙幽苫阕苣伤暗慕鹑诨�，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税通俗发票、增值税电子通俗发票；直辖市、妄想单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、妄想单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税通俗发票、增值税电子通俗发票。
……
17.纳税人治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报，应包括哪些收入 ？
答：年所得12万元以上，是指纳税人在公历1月1日至12月31日取得的以下11项所得的合计数额抵达12万元：
�。�1）人为、薪金所得；
�。�2）个体工商户的生产、谋划所得；
�。�3）对企事业单位的承包谋划、承租谋划所得；
�。�4）劳务酬金所得；
�。�5）稿酬所得；
�。�6）特许权使用费所得；
�。�7）利息、股息、盈利所得；
�。�8）工业租赁所得；
�。�9）工业转让所得；
�。�10）无意所得；
�。�11）经国务院财务部分确定征税的其他所得。
18.哪些纳税人需要治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报 ？
答：在公历2015年1月1日至12月31日，现实取得“年所得”合计数额大于即是12万元的纳税人需要治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报，但不包括在中国境内无住所、且在一个纳税年度中在中国境内栖身不满1年的小我私人。
19.治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报的所在有什么划定 ？
答：（1）有就业单位的，向就业单位所在田主管地方税务局申报。
�。�2）有两处或者两处以上就业单位的，选择并牢靠向其中一处单位所在田主管地方税务局申报。
�。�3）无就业单位，但“年所得”中有个体工商户的生产、谋划所得或者对企事业单位的承包谋划、承租谋划所得（以下统称生产、谋划所得）的，向其中一处现实谋划所在田主管地方税务局申报。
�。�4）既无就业单位，“年所得”中也无生产、谋划所得的，应向户籍所在田主管地方税务局申报。户籍所在地与现实栖身地纷歧致的，选择并牢靠向其中一田主管地方税务局申报；没有中国户籍的，向海内现实栖身田主管地方税务局申报。
20.治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报可接纳什么方法 ？
答：2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报可以接纳手机APP申报、网上申报、上门申报（含委托申报）、邮寄申报的方法治理。
21.治理2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报的时间有什么划定 ？
答：公历2016年1月1日起至3月31日止，2015年度年所得12万元以上纳税人均可以向主管地方税务局治理纳税申报。如接纳上门申报方法（直接在地方税务局办税效劳厅申报）的，建议您在事情日治理。
22.纳税人可以通过什么途径详细相识2015年度年所得12万元以上小我私人自行乃岚申报的详细政策和要求 ？
答：（1）可以登录江苏省地方税务局网站首页（http://www.jsds.gov.cn），进入“纳税人学堂”-“海内小我私人”-“年所得12万以上个税自行申报”盘问有关内容。
�。�2）可以拨打“12366”纳税效劳热线或直接至主管地方税务局办税效劳厅举行咨询。
23.怎样明确外籍小我私人在境内栖身满一年 ？
答：凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第600号）的划定，在境内栖身满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内栖身365日。暂时离境的，不扣减日数。暂时离境，是指在一个纳税年度中一次不凌驾30日或者多次累计不凌驾90日的离境。
24.外籍小我私人取得的人为薪金所得泉源地应怎样判断 ？
答：凭证《国家税务总局关于在中国境内无住所的小我私人取得人为薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号）划定：
一、关于人为、薪金所得泉源地简直定
凭证实验条例第五条第（一）项的划定，属于泉源于中国境内的人为薪金所得应为小我私人现着实中国境内事情时代取得的人为薪金，即：小我私人现着实中国境内事情时代取得的人为薪金，岂论是由中国境内照旧境外企业或小我私人雇主支付的，均属泉源于中国境内的所得；小我私人现着实中国境外事情时代取得的人为薪金，岂论是由中国境内照旧境外企业或小我私人雇主支付的，均属于泉源于中国境外的所得。
25.外籍小我私人在中国境内外的事情时代应怎样界定 ？
答：凭证《国家税务总局关于在中国境内无住所的小我私人盘算缴纳小我私人所得税若干详细问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）划定：
一、关于小我私人现着实中国境内、境外事情时代的界定问题
通知中所说在中国境内企业、机构中任职（包括兼职，下同）、受雇的小我私人，着实际在中国境内事情时代，应包括在中国境内事情时代在境内、外享受的公休沐日、小我私人休沐日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外推行该项职务或在境外营业场合中提供劳务的时代，包括该时代的公休沐日，为在中国境外的事情时代。税务机关在核实小我私人申报的境外事情时代时，可要求纳税人提供派遣单位出具的其在境外营业机构任职的证实，或者企业在境外设有营业场合的项目条约书及派往该营业场合事情的证实。
不在中国境内企业、机构中任职、受雇的小我私人受派来华事情，着实际在中国境内事情时代应包括来华事情时代在中国境内所享受的公休沐日。
26.外籍小我私人由于在境内外兼职取得的人为薪金所得应怎样纳税 ？
答：凭证《国家税务总局关于在中国境内无住所的小我私人盘算缴纳小我私人所得税若干详细问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）划定：
二、关于小我私人在中国境内、境外企业、机构兼任职务取得的人为、薪金怎样纳税问题
小我私人划分在中国境内和境外企业、机构兼任职务的，岂论其人为、薪金是否按职务划分确定，均应就其取得的人为薪金总额，依据《中华人民共和国小我私人所得税法》（以下简称税法）及通知的有关条款划定，按着实际在中国境内的事情时代确定纳税。
27.小我私人销售非住宅，盘算缴纳土地增值税时是否可以扣除小我私人所得税额 ？
答：凭证《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条的划定，盘算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的本钱、用度；（三）新建房与配套设施的本钱、用度，或者旧房及修建物的评估价钱；（四）欲转让房地产有关的税金；（五）财务部划定的其他扣除项目。《土地增值税暂行条例实验细则》第七条第五款划定，与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、都会维护建设税、印花税。
因此，小我私人销售非住宅，盘算土地增值税时不可以扣除小我私人所得税额。
28.现在办营业执照、税务挂号证、组织机构代码证的历程简化了，接纳“三证合一”的政策，什么是“三证合一” ？
答：“三证合一”是指依托省企业注册挂号并联审批平台，将原企业的组织机构代码证件、税务挂号证、工商营业执照合一为营业执照，在营业执照上同时加载组织机构代码、税务挂号号。
“三证合一”是我省市场主体挂号制度的重大刷新，也是贯彻落实中央简政放权、效劳市场主体、引发市场活力的主要行动。
企业可以参考以下文件依据：《关于实验“三证合一”挂号制度的实验意见（试行）》（苏政办发〔2014〕102号）；《江苏省“三证合一”挂号治理实验步伐（试行）》（苏工商注〔2014〕351号）。
29.实验“三证合一”对企业有什么利益 ？
答：“三证合一”挂号制度实验“一窗收件、数据共享、并联审批、核发一照”，优化审批流程，极大地利便申请人。一是“一窗收件”镌汰了申请人往返次数。政务效劳中心综合窗口凭证宣布的收件标准统一收件，申请人申请企业注册挂号时只需填写一张经合并的申请表，实现“一表申请”。二是“数据共享”简化了申请质料。申请质料重复的，申请人只需提交一份，综合窗口复印或扫描成档案影像后由四部分共享，工商已经审查的，其他部分不再重复审查，实验信息互认。三是“并联审批”缩短了审批时间。四部分同步受理、同步审批，有序批准，限时办结，实现了行政权力网上果真透明运行。
30.“三证合一”挂号后是否还需治理税务挂号证 ？
答：“三证合一”挂号后无需治理税务挂号证，可直接前往税务机关治理相关涉税事项。
泉源：新华日报
