您可知道，企业所得税税前可扣除的用度中，有哪些虽有扣除限制，但可以结转以后年度扣除吗？今天就和小编一起来看一下吧！
一、职工教育经费支出
基本划定
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
——财税〔2018〕51号
自2018年1月1日起，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2017年汇算清缴仍按2.5%扣除。
允许职工培训费全额税前扣除的情形
1、软件和集成电路企业的职工培训用度，应单独举行核算并按现实爆发额在盘算应纳税所得额时扣除;
2、航空企业现实爆发的航行员养成费、航行训练费、乘务训练费、空中守卫员训练费等空勤训练用度作为航空企业运输本钱在税前扣除;
3、核电企业为作育核电厂使用员爆发的作育用度，可作为企业的发电本钱在税前扣除;
以上培训用度必需单独核算，据实税前扣除。
特殊划定
《财务部国家税务总局关于高新手艺企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
——财税〔2015〕63号
高新手艺企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
高新手艺企业，是指注册在中国境内、实验查账征收、经认定的高新手艺企业。
《财务部税务总局商务部科技部国家生长刷新委关于将手艺先进型效劳企业所得税政策推广至天下实验的通知》
——财税〔2017〕79号
经认定的手艺先进型效劳企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
注重事项
《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用治理的意见>的通知》
——财建〔2006〕317号
企业职工教育培训经费列支规模包括：
1.上岗和转岗培训;
2.种种岗位顺应性培训;
3.岗位培训、职业手艺品级培训、高手艺人才培训;
4.专业手艺职员继续教育;
5.特种作业职员培训;
6.企业组织的职工外送培训的经费支出;
7.职工加入的职业手艺判断、职业资格认证等经费支出;
8.购置教学装备与设施;
9.职工岗位自学成才奖励用度;
10.职工教育培训治理用度;
11.有关职工教育的其他开支。
企业职工加入社会上的学历教育以及小我私人为取得学位而加入的在职教育，所需用度应由小我私人肩负，不可挤占企业的职工教育培训经费。
二、广告费和营业宣传费
基本划定
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》
——中华人民共和国国务院令第512号
企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
特殊划定
《财务部国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》
——财税〔2017〕41号
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
注重事项
《财务部国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》
——财税〔2017〕41号
烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》
——国税函〔2009〕202号
企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售(营业)收入应包括《企业所得税法实验条例》第二十五条划定的视同销售(营业)收入额。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》
——国家税务总局通告2012年第15号
企业在筹建时代，爆发的广告费和营业宣传费，可按现实爆发额计入企业准备费，并按有关划定在税前扣除。
三、公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除
基本划定
《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决议》
——中华人民共和国主席令第六十四号
企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。
《财务部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》
——财税〔2018〕15号
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于慈善运动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。
注重事项
《财务部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》
——财税〔2018〕15号
公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
年度利润总额，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的大于零的数额。
企业在对公益性捐赠支出盘算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除昔时爆发的捐赠支出。
企业爆发的公益性捐赠支出未在昔时税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠爆发年度的次年起盘算最长不得凌驾三年。
2016年9月1日至2016年12月31日爆发的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。
四、创业投资抵扣应纳税所得额
基本划定
《中华人民共和国企业所得税法》
——中华人民共和国主席令第63号
创业投资企业从事国家需要重点帮助和勉励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》
——中华人民共和国国务院令第512号
抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的，可以凭证其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
注重事项
《国家税务总局关于实验创业投资企业所得税优惠问题的通知》
——国税发〔2009〕87号
创业投资企业是指遵照《创业投资企业治理暂行步伐》(国家生长和刷新委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行步伐》)和《外商投资创业投资企业治理划定》(商务部等5部委令2003年第2号)在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资运动的企业或其他经济组织。
谋划规模切合《暂行步伐》划定，且工商挂号为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
凭证《暂行步伐》划定的条件和程序完成备案，经备案治理部分年度检审核实，投资运作切合《暂行步伐》的有关划定。
创业投资企业投资的中小高新手艺企业，除通过高新手艺企业认定以外，还应切合职工人数不凌驾500人，年销售(营业)额不凌驾2亿元，资产总额不凌驾2亿元的条件。
五、专用装备的投资额税额抵免
基本划定
《中华人民共和国企业所得税法》
——中华人民共和国主席令第63号
企业购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅耐蹲识�，可以按一定比例实验税额抵免。
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》
——中华人民共和国国务院令第512号
税额抵免，是指企业购置并现实使用《情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌贰ⅰ督谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌泛汀肚寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌坊ǖ那樾伪；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅�，该专用装备的投资额的10%可以从企业昔时的应纳税额中抵免;昔时缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
注重事项
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》
——中华人民共和国国务院令第512号
享受此款划定的企业所得税优惠的企业，应当现实购置并自身现实投入使用前款划定的专用装备;企业购置上述专用装备在5年内转让、出租的，应当阻止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
《财务部、国家税务总局关于执行情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌⒔谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯己颓寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯加泄匚侍獾耐ㄖ�
——财税〔2008〕48号
专用装备投资额，是指购置专用装备发票价税合计价钱，但不包括按有关划定退还的增值税税款以及装备运输、装置和调试等用度。
昔时应纳税额，是指企业昔时的应纳税所得额乘以适用税率，扣除遵照企业所得税法和国务院有关税收优惠划定以及税收过渡优惠划定减征、免征税额后的余额。
企业使用自筹资金和银行贷款购置专用装备的投资额，可以按企业所得税法的划定抵免企业应纳所得税额;企业使用财务拨款购置专用装备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
企业购置并现实投入适用、已最先享受税收优惠的专用装备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用装备阻止使用当月阻止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以凭证该专用装备投资额的10%抵免昔时企业所得税应纳税额;昔时应纳税额缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
《财务部、国家税务总局关于执行情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌⒔谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯己颓寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯加泄匚侍獾耐ㄖ�
——财税〔2017〕71号
自2017年1月1日起，对企业购置并现实使用节能节水和情形�；ぷㄓ米氨赶硎芷笠邓盟暗置庥呕菡叩氖视媚柯季傩惺实钡鹘�，统一按《节能节水专用装备企业所得税优惠目录(2017年版)》(附件1)和《情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯�(2017年版)》(附件2)执行。
《中华人民共和国企业所得税法》
——中华人民共和国主席令第63号
企业纳税年度爆发的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得凌驾五年。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》
——国税函〔2009〕98号
关于手艺开发费的加计扣除形成的亏损的处理企业手艺开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得填补，但结转年限最长不得凌驾5年。
泉源：上海奉贤税务
