案例一
甲公司从乙小规模纳税人购进一批食用植物油，取得税务机关代开的增值税专用发票，票面金额10000元，税额300元，价税合计10300元。
剖析：
甲公司可以抵扣的进项税额＝10000*10%＝1000元。
政策依据：
《财务部、税务总局关于调解增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调解为10%。
原划定：
（一）《财务部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列划定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项划定外，纳税人购进农产品，从凭证浅易计税要领遵照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率盘算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率盘算进项税额。
现划定：
纳税人购进农产品，按下列划定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项划定外，纳税人购进农产品，从凭证浅易计税要领遵照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率盘算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率盘算进项税额。
案例二
A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用16%税率的棉布。
剖析：
财税〔2017〕37号文宣布之前，A公司可以抵扣的进项税额=买价*13%=100*13%=13万元。
财税〔2017〕37号文宣布之后，棉花适用税率降低到11%，用于生产销售税率为17%的棉布，维持原扣除力度稳固，则A公司可以继续抵扣13万元。
财税〔2018〕32号文宣布之后，棉花适用税率降低到10%，用于生产销售税率为16%的棉布，按12%的扣除率盘算进项税额，则A公司可以抵扣的进项税额=买价*12%=100*12%=12万元。
若是购进棉花直接出售，则按买价*10%=100*10%=10万元抵扣进项税额。
政策依据：
《财务部、税务总局关于调解增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）：三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，凭证12%的扣除率盘算进项税额。
原划定：
营业税改征增值税试点时代，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度稳固。
现划定：
营业税改征增值税试点时代，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，凭证12%的扣除率盘算进项税额。
案例三
A公司是棉布生产企业，2018年5月自农民手中购进价值100万的棉花，其中价值80万的棉花用于生产棉布，棉布所有于当月销售，不含税售价为120万，税率是16%。价值20万的棉花，以30万的价钱销售给B公司。则A公司2018年5月应纳税额是几多？
剖析：
1、若是棉布和棉花的进项税额脱离核算：
（1）进项税额：
棉布对应的进项税额=80*12%=9.6万
棉花对应的进项税额=20*10%=2万
（2）销项税额：
棉布的销项税额=120*16%=19.2万
棉花的销项税额=30*10%=3万
（3）应纳税额=19.2+3-9.6-2=10.6万
2、若是棉布和棉花的进项税额没有脱离核算：
（1）进项税额：
进项税额=100*10%=10万
（2）销项税额：
棉布的销项税额=120*16%=19.2万
棉花的销项税额=30*10%=3万
（3）应纳税额=19.2+3-10=12.2万
少抵扣1.6万进项税，多缴纳1.6万增值税。
政策依据：
《财务部、税务总局关于调解增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）：三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，凭证12%的扣除率盘算进项税额。
原划定：
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物效劳的，应当划分核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物效劳的农产品进项税额。
未划分核算的，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率盘算进项税额。
现划定：
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物效劳的，应当划分核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物效劳的农产品进项税额。
未划分核算的，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率盘算进项税额。
泉源：中国税务杂志社
