国家税务总局上海市税务局12366热门问题（2018年第19期）
一、纳税人爆发的应税行为凌驾营业执照上的谋划规模 ，是否可以开具发票 ？
除国家明令榨取外 ，凭证《国务院关于修改<中华人民共和国发票治理步伐>的决议》（中华人民共和国国务院令第587号）及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票治理步伐实验细则>的决议》（国家税务总局令第37号》的划定 ，销售商品、提供效劳以及从事其他谋划运动的单位和小我私人 ，对外爆发谋划营业收取款子 ，收款方应当向付款方开具发票。
二、企业所得税税前扣除资产损失还需要专项申报吗 ？还需要备案吗 ？
凭证《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）第一条划定 ，企业向税务机关申报扣除资产损失 ，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》 ，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
第二条划定 ，企业应当完整生涯资产损失相关资料 ，包管资料的真实性、正当性。
第三条划定 ，本通告划定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
三、怎样判断企业是否可以享受研发用度加计扣除优惠 ，怎样享受此项税收优惠 ？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定 ，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。企业应当凭证谋划情形以及《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ，切合条件的可以凭证《目录》列示的时间自行盘算减免税额 ，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时 ，凭证本步伐的划定归集和留存相关资料备查。
四、小我私人独资企业小我私人所得税汇算清缴的时间怎样划定 ？
凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》、《财务部国家税务总局关于印发<关于小我私人独资企业和合资企业投资者征收小我私人所得税的规则>的通知》（财税〔2000〕91号）划定 ，小我私人独资企业比照小我私人所得税法的“个体工商户的生产谋划所得”应税项目盘算征收小我私人所得税。个体工商户的生产、谋划所得应纳的税款 ，按年盘算 ，分月或分季预缴 ，由纳税义务人在次月十五日内预缴 ，年度终了后三个月内汇算清缴 ，多退少补。
五、新认定的高新手艺企业什么时间最先享受税收优惠 ？
凭证《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第24号）的划定 ，企业获得高新手艺企业资格后 ，自高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。
六、一直挂在幻魅账损失的应收账款 ，已确认无法收回的情形下 ，企业所得税税前扣除要知足什么条件 ？
凭证《国家税务总局关于宣布<企业资产损失所得税税前扣除治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2011年第25号)第二十二条划定 ，企业应收及预付款子幻魅账损失应依据以下相关证据质料确认：
（一）相关事项条约、协议或说明；
（二）属于债务人休业整理的 ，应有人民法院的休业、整理通告；
（三）属于诉讼案件的 ，应出具人民法院的讯断书或裁决书或仲裁机构的仲裁书 ，或者被法院裁定终（中）止执行的执法文书；
（四）属于债务人阻止营业的 ，应有工商部分注销、吊销营业执照证实；
（五）属于债务人殒命、失踪的 ，应有公安机关等有关部分对债务人小我私人的殒命、失踪证实；
（六）属于债务重组的 ，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情形说明；
（七）属于自然灾难、战争等不可抗力而无法收回的 ，应有债务人受灾情形说明以及放弃债权说明。
第二十三条划定 ，企业逾期三年以上的应收款子在会计上已作为损失处理的 ，可以作为幻魅账损失 ，但应说明情形 ，并出具专项报告。
第二十四条划定 ，企业逾期一年以上 ，单笔数额不凌驾五万元或者不凌驾企业年度收入总额万分之一的应收款子 ，会计上已经作为损失处理的 ，可以作为幻魅账损失 ，但应说明情形 ，并出具专项报告。
七、跨省异地施工企业支付给工程作业职员的人为、薪金所得应在那里申报 ？
凭证《国家税务总局关于修建装置业跨省异地工程作业职员小我私人所得税征收治理问题的通告》（国家税务总局通告2015年第52号）的划定 ，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理职员、手艺职员和其他事情职员在异地事情时代的人为、薪金所得小我私人所得税 ，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务职员跨省异地事情时代的人为、薪金所得小我私人所得税 ，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
八、企业享受软件企业所得税税收优惠 ，是否需要备案 ？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）《企业所得税优惠政策事项治理步伐》第十二条划定 ，企业享受优惠事项后 ，税务机关将适时开展后续治理。在后续治理时 ，企业应当凭证税务机关治理效劳的需要 ，凭证划定的限期和方法提供留存备查资料 ，以证实享受优惠事项切合条件。其中 ，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家妄想结构内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后 ，凭证《目录》“后续治理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。
因此 ，企业应在年度企业所得汇算清缴申报完后 ，企业所得税汇算清缴申报期竣事前 ，向主管税务机关提交相关资料。
九、私房出租怎样代开发票 ？
凭证《小我私人出租不动产代开增值税发票治理步伐（试行）》（上海市国家税务局通告2016年第7号）的划定 ，
第四条私房出租 ，出租方可向不动产所在地的委托代征点申请代开增值税发票 ，委托代征点无法代开增值税专用发票的 ，出租方可向不动产所在田主管税务机关申请代开。
承租方为小我私人的 ，出租方不得申请代开增值税专用发票。
委托代征点是指受税务机关委托并签署委托征管协议的单位。
第五条小我私人出租不动产取得的月租金收入总计不凌驾3万元的 ，可享受小微企业免征增值税优惠政策；接纳预收款形式的 ，可在预收款租赁期内平均分摊 ，分摊后的月租金收入总计不凌驾3万元的 ，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
享受小微企业免征增值税优惠政策的租金收入不得申请代开增值税专用发票。
第六条小我私人取得私房出租收入向不动产所在田主管税务机关或委托代征点申请代开增值税发票时 ，应提供以下质料：
（一）《代开增值税发票申请表》；
（二）不动产产权证实或商品房预售条约、房地产生意条约等能证实不动产权属的复印件(首次治理时提供）；
（三）出租方身份证件原件及复印件；
（四）私房出租条约原件及复印件（首次治理时提供）；
（五）出租方委托署理人申报的 ，应提供书面委托书及署理人的正当身份证实复印件；
（六）承租方为小我私人的 ，提供小我私人身份证复印件；承租方为单位的 ，提供税务挂号证或社会信用挂号证（三证合一）复印件（首次治理时提供）。
十、5月1日税率调解后 ，申报表也做了调解 ，企业仍有17%税率事项爆发 ，而修改后的申报表已无17%税率栏 ，怎样填写 ？
凭证《财务部税务总局关于调解增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)划定：“一、纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物 ，原适用17%和11%税率的 ，税率划分调解为16%、10%。在申报时 ，凭证申报表调解前后的对应关系 ，划分填写相关栏次 ，将适用17%和16%税率的销售额均和销项税额均填入16%税率的对应栏次。
十一、转挂号之后 ，需要补开或者重开转挂号之前营业的增值税专用发票 ，应如那里置 ？
转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为 ，未开具增值税发票需要补开的 ，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票；爆发销售折让、中止或者退回等情形 ，需要开具红字发票的 ，凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的 ，先凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票后 ，再重新开具准确的蓝字发票。
十二、单位自产粽子作为过节福利发放给员工 ，怎样确认员工小我私人所得税的计税依据 ？
凭证《小我私人所得税法实验条例》（国务院令第600号）第十条的划定 ，小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的 ，应当凭证取得的凭证上所注明的价钱盘算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱显着偏低的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。所得为有价证券的 ，凭证票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。因此 ，员工取得单位自产的粽子 ，应当凭证市场价钱审定应纳税所得额。
十三、新办企业涉税事项有哪些 ？
（一）新办企业按下列原则到指定的税务机关治理相关涉税事项：
1.银行、包管、国家级要素市场、海洋石油企业由原市税务三分局认真征管；
2.本市分支机构由总机构的税务机关认真征管；
3.其余由证照上地点所属地的税务机关认真征管。
（二）经实名认证且切合条件的新办企业 ，税务机关可在受理当天办结所有10个税务初始化事项 ，企业只需一次前往办税效劳厅现场 ，即可领取税控装备、发票及相关涉税文书。新办企业申请“新办企业当天办结”效劳前应完成下列准备事情：
1.完成工商挂号并取得加载统一社会信用代码的营业执照；
2.完成单位公章及发票专用章刻制；
3.完成银行账户开立；
4.取得“法人一证通”数字证书。
（三）相关涉税事项包括：1.工商挂号信息确认；2.办税职员实名信息认证；3.划分主管税务所；4.存款账户账号报告；5.财务会计制度备案；6.税、费种及其他认定（国民经济行业、挂号注册类型）；7.开通电子申报账户（含上海市网上税务局）；8.增值税一样平常纳税人资格挂号；9.发票票种审定（最高开票限额十万元及以下增值税专用发票）；10.税控装备初始刊行。
12366热门问题（2018年第20期）
一、一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人 ，转挂号之前未开具发票的 ，5月之后按什么税率补开 ？
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）划定 ，转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为 ，未开具增值税发票需要补开的 ，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票 ，并按划定交纳增值税。
二、治理退房时 ，是否可以退还已缴纳的契税 ？
凭证《财务部国家税务总局关于购房人治理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的划定 ，对已缴纳契税的购房单位和小我私人 ，在未治理衡宇权属变换挂号前退房的 ，退还已缴纳契税；在治理衡宇权属变换挂号退却房的 ，不予退还已缴纳契税。
三、企业切合高新手艺企业减按15%征收企业所得税需不需要备案 ？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定 ，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。企业应当凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ，切合条件的可以凭证《目录》列示的时间自行盘算减免税额 ，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时 ，凭证本步伐的划定归集和留存相关资料备查。因此 ，不需要单独做备案。
四、研发用度加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业 ？
凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定第五条划定 ，本通知适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业。
五、纳税人跨县提供修建效劳 ，在向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款时 ，需提交什么资料 ？
凭证《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号）第八条划定 ，《纳税人跨县(市、区)提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》(国家税务总局通告2016年第17号宣布)第七条划定调解为：
纳税人跨县(市、区)提供修建效劳 ，在向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款时 ，需填报《增值税预缴税款表》 ，并出示以下资料：
(一)与发包方签署的修建条约复印件(加盖纳税人公章);
(二)与分包方签署的分包条约复印件(加盖纳税人公章);
(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
六、企业购置500万元以下的牢靠资产 ，可以在盘算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗 ？
凭证《财务部税务总局关于关于装备用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条划定 ，企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具 ，单位价值不凌驾500万元的 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾500万元的 ，仍按企业所得税法实验条例、《财务部国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财务部国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关划定执行。
第二条划定 ，本通知所称装备、用具 ，是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产。
七、小我私人住房房产生意营业需要缴纳哪些税 ？
（一）出售：
1.增值税。
小我私人将购置缺乏2年的住房对外销售的 ，全额征收增值税 ，税率为5%。应纳税额=所有价款和价外用度÷（1＋5%）×5%。
小我私人将购置2年以上（含2年）的通俗住房对外销售的 ，免征增值税。
小我私人将购置凌驾2年（含2年）的非通俗住房对外销售的 ，以出售取得的收入减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为增值额 ，盘算征收增值税 ，税率为5%。应纳税额=（所有价款和价外用度-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%。增值税涉及的附加包括：都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加 ，计税依据为增值税税额。
2.小我私人所得税。
（1）小我私人转让自用5年以上 ，并且是家庭唯一生涯用房 ，取得的所得免征小我私人所得税。
（2）小我私人转让购入不满5年或家庭非唯一住房 ，以其转让收入额减除工业原值、转让住房历程中缴纳的税金和合理用度后的余额为应纳税所得额 ，按工业转让所得缴纳小我私人所得税 ，税率为20%。
（3）纳税人未提供完整、准确的衡宇原值凭证 ，不可准确盘算衡宇原值和应纳税额的 ，税务机关可对着执行审定征税 ，通俗住房按房产转让收入的1% ，非通俗住房按房产转让收入的2%审定征税。
（4）小我私人转让衡宇的小我私人所得税应税收入不含增值税 ，其取得衡宇时所支付价款中包括的增值税计入工业原值 ，盘算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
（二）购置：
1.契税。
对小我私人购置家庭唯一住房 ，面积为90平方米及以下的 ，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的 ，减按1.5%的税率征收契税。计征契税的成交价钱不含增值税。
小我私人购置家庭第二套或以上住房的 ，按计税价钱的3%盘算缴纳契税。计征契税的成交价钱不含增值税。对小我私人购置家庭唯一住房 ，面积为90平方米及以下的 ，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的 ，减按1.5%的税率征收契税。计征契税的成交价钱不含增值税。
2.印花税。小我私人取得房地产权证按5元/件缴纳印花税。
八、关于红字增值税发票开具有何划定 ？
凭证国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告（国家税务总局通告2016年第47号）的划定 ，“一、增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后 ，爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件 ，或者因销货部分退回及爆发销售折让 ，需要开具红字专用发票的 ，按以下要领处理：
（一）购置方取得专用发票已用于申报抵扣的 ，购置方可在增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》 ，详见附件) ，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息 ，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出 ，待取得销售方开具的红字专用发票后 ，与《信息表》一并作为记账凭证。
购置方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的 ，购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购置方 ，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 ，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
（二）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》 ，系统自动校验通事后 ，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》 ，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票 ，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》逐一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票 ，需要开具红字专用发票的 ，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。
三、纳税人需要开具红字增值税通俗发票的 ，可以在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票。红字无邪车销售统一发票需与原蓝字无邪车销售统一发票逐一对应。”
九、增值税申报一窗式比对失败该如那里置 ？
申报失败、比对失败操作流程：若是有比对失败 ，首先返回申报失败。其中 ，小规模纳税人申报流程与一样平常纳税人一致 ，更正申报申报失败、比对失败流程与正常申报流程一致。
情形一：若是表表比对保存强制比对未通过 ，收到“申报失败 ，一窗式比对失败”回执 ，需要重新申报 ，企业可以点击“继续修改”按钮修改后申报 ，也可以点击左上角“返回”按钮重新填写。详细比对过失信息显示在回执信息中。情形二：若是票表比对保存强制比对未通过或者保存提醒性监控比对未通过 ，收到“申报失败 ，一窗式比对失败”回执。详细比对过失信息显示在回执信息中。若是企业忽略这些比对过失 ，可以点击“忽略比对信息继续申报”按钮重新申报 ，也可以点击“继续修改”按钮修改申报后申报 ，或者点击左上角“返回”按钮重新填写。返回主界面后 ，仍可在收件箱中找到对应申报回执 ，选择忽略比对信息或是修改后再报。若是企业选择“忽略比对信息继续申报” ，发送窗口备注栏红色标注“强制申报”。若是企业选择忽略比对信息继续申报 ，后台仍将继续比对 ，并将比对信息返回 ，若申报乐成 ，企业将收到“强制申报乐成”回执。
十、该怎样开具小我私人所得税完税证实 ？
1.网厅开具流程：凭证《上海市国家税务局上海市地方税务局关于推行网上开具税收完税证实事情的通知》（沪国税发〔2018〕24）划定：“三、开具流程（一）登录盘问。纳税人登录本市小我私人网上办税效劳厅“完税证实开具”栏目 ，举行身份认证、盘问完税信息。（二）选定打印。纳税人选定特准时代完税信息后 ，直接下载完税信息 ，通过A4型纸张打印输出《税收完税证实》 ，名堂为PDF电子文档。”
2.大厅开具流程：小我私人携带身份证件去大厅治理。
泉源：上海税务
