国家税务总局通告2018年第43号
为贯彻落实《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号 ，以下简称《通知》） ，现就创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题通告如下：
一、相关政策执行口径
（一）《通知》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业（以下简称“公司制创投企业”）、有限合资制创业投资企业（以下简称“合资创投企业”）和天使投资小我私人投资于种子期、首创期科技型企业（以下简称“首创科技型企业”）的实缴投资满2年 ，投资时间从首创科技型企业接受投资并完成工商变换挂号的日期算起。
（二）《通知》第二条第（一）项所称研发用度总额占本钱用度支出的比例 ，是指企业接受投资昔时及下一纳税年度的研发用度总额合计占同期本钱用度总额合计的比例。
（三）《通知》第三条第（三）项所称出资比例 ，按投资满2年昔时年尾各合资人对合资创投企业的实缴出资额占所有合资人所有实缴出资额的比例盘算。
（四）《通知》所称从业人数及资产总额指标 ，凭证首创科技型企业接受投资前一连12个月的平均数盘算 ，缺乏12个月的 ，按现实月数平均盘算。详细盘算公式如下：
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前一连12个月平均数＝接受投资前一连12个月平均数之和÷12
（五）法人合资人投资于多个切合条件的合资创投企业 ，可合并盘算其可抵扣的投资额和分得的所得。昔时缺乏抵扣的 ，可结转以后纳税年度继续抵扣；昔时抵扣后有结余的 ，应凭证企业所得税法的划定盘算缴纳企业所得税。
所称切合条件的合资创投企业既包括切合《通知》划定条件的合资创投企业 ，也包括切合《国家税务总局关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第81号）划定条件的合资创投企业。
二、治理程序和资料
（一）企业所得税
1.公司制创投企业和合资创投企业法人合资人在年度申报享受优惠时 ，凭证《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定治理有关手续。
2.合资创投企业的法人合资人切合享受优惠条件的 ，合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度终了后实时向法人合资人提供《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》（附件1）。
（二）小我私人所得税
1.合资创投企业小我私人合资人
（1）合资创投企业的小我私人合资人切合享受优惠条件的 ，合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度终了后3个月内 ，向合资创投企业主管税务机关治理备案手续 ，备案时应报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣备案表》（附件2） ，同时将有关资料留存备查（备查资料同公司制创投企业）。合资企业多次投资统一首创科技型企业的 ，应按年度划分备案。
（2）合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内 ，向合资创投企业主管税务机关报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣情形表》（附件3）。
（3）小我私人合资人在小我私人所得税年度申报时 ，应将昔时允许抵扣的投资额填至《小我私人所得税生产谋划所得纳税申报表（B表）》“允许扣除的其他用度”栏 ，并同时标明“投资抵扣”字样。
2.天使投资小我私人
（1）投资抵扣备案
天使投资小我私人应在投资首创科技型企业满24个月的次月15日内 ，与首创科技型企业配合向首创科技型企业主管税务机关治理备案手续。备案时应报送《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》（附件4）。被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料留存企业备查 ，备查资料包括首创科技型企业接受现金投资时的投资条约（协议）、章程、现实出资的相关证实质料 ，以及被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料。多次投资统一首创科技型企业的 ，应分次备案。
（2）投资抵扣申报
①天使投资小我私人转让未上市的首创科技型企业股权 ，凭证《通知》划定享受投资抵扣税收优惠时 ，应于股权转让次月15日内 ，向主管税务机关报送《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》（附件5）。同时 ，天使投资小我私人还应一并提供投资首创科技型企业后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》。
其中 ，天使投资小我私人转让首创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销整理首创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的 ，申报时应一并提供注销整理企业主管税务机关受理并注明注销整理等情形的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》 ，以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。
接受投资的首创科技型企业 ，应在天使投资小我私人转让股权纳税申报时 ，向扣缴义务人提供相关信息。
②天使投资小我私人投资首创科技型企业知足投资抵扣税收优惠条件后 ，首创科技型企业在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所上市的 ，天使投资小我私人在转让首创科技型企业股票时 ，有尚未抵扣完毕的投资额的 ，应向证券机构所在田主管税务机关治理限售股转让税款整理 ，抵扣尚未抵扣完毕的投资额。整理时 ，应提供投资首创科技型企业后税务机关受理的《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。
（3）被投资企业爆发小我私人股东变换或者小我私人股东所持股权变换的 ，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变换信息的《小我私人所得税基础信息表（A表）》。对天使投资小我私人 ，应在备注栏标明“天使投资小我私人”字样。
（4）天使投资小我私人转让股权时 ，扣缴义务人、天使投资小我私人应将昔时允许抵扣的投资额填至《扣缴小我私人所得税报告表》或《小我私人所得税自行乃岚申报表（A表）》“税前扣除项目”的“其他”栏 ，并同时标明“投资抵扣”字样。
（5）天使投资小我私人投资的首创科技型企业注销整理的 ，应实时持《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》到主管税务机关治理情形挂号。
三、其他事项
（一）税务机关在公司制创投企业、合资创投企业合资人享受优惠政策后续治理中 ，对首创科技型企业是否切合划定条件有异议的 ，可以转请首创科技型企业主管税务机关提供相关资料 ，主管税务机关应起劲配合。
（二）创业投资企业、合资创投企业合资人、天使投资小我私人、首创科技型企业提供虚伪情形、居心遮掩已投资抵扣情形或接纳其他手段骗取投资抵扣 ，不缴或者少缴应纳税款的 ，按税收征管法有关划定处理。
四、施行时间
本通告天使投资小我私人所得税有关划定自2018年7月1日起施行 ，其他所得税划定自2018年1月1日起施行。施行日期前2年内爆发的投资 ，适用《通知》划定的税收政策的 ，按本通告划定执行。
《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收试点政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第20号）自2018年7月1日起废止 ，切合试点政策条件的投资额可按本通告划定继续治理抵扣。
特此通告。
附件：
1.合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表
2.合资创投企业小我私人所得税投资抵扣备案表
3.合资创投企业小我私人所得税投资抵扣情形表
4.天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表
5.天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表
国家税务总局
2018年7月30日
