为支持小型微利企业生长，进一步增强小型微利企业生长动力，一连推动实体经济降本钱增后劲，落实好小型微利企业所得税优惠政策，克日，财务部和国家税务总局相继印发了《财务部国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税【2018】77号）和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第40号）。现将该政策的要点举行梳理，供各人参考。
1.明确本次扩大优惠规模后的小型微利企业标准
自2018年1月1日至2020年12月31日，切合条件的小型微利企业，无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法，将年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元。
其中“切合条件的小型微利企业”，是指切合《企业所得税法实验条例》第九十二条或者财税【2018】77号文件划定条件的企业。
2.明确上一纳税年度切合条件的小型微利企业，预缴时怎样判断并享受减半征税政策
查账征收企业，凭证现实利润额预缴的，预缴时今年度累计现实利润额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策；凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。
审定应税所得率征收企业，预缴时今年度累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策；审定应纳所得税额征收企业，凭证减半征税政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收。
3.明确上一纳税年度不切合小型微利企业条件的企业，预缴时怎样判断并享受减半征税政策
上一纳税年度不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可享受减半征税政策。
“预计今年度切合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经切合小型微利企业划定条件，但应纳税所得额不切合条件，今年度预缴时，若是上述两个条件没有爆发实质性转变，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可预先享受减半征税政策。
4.明确今年度新建设企业，预缴怎样判断并享受减半征税政策
今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
“预计今年度切合小型微利企业条件”是指，企业今年度其“从业人数”和“资产总额”预计可以切合小型微利企业划定条件，今年度预缴时，今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以预先享受减半征税政策。
5.明确企业享受减半征税政策，需要推行的程序
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）第四条划定，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，凭证国家税务总局通告2018年第23号的划定归集和留存相关资料备查。
6.明确《通告》实验后，切合条件的小型微利企业2018年度一季度预缴时，应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如那里置
此次政策调解从2018年1月1日最先，由于2018年第一季度预缴期已经竣事，切合条件的小型微利企业在2018年度第一季度预缴时，未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。
泉源：南京税务
