2018年7月，为进一步支持小型微利企业生长，财务部、国家税务总局宣布了《关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》(财税〔2018〕77号)。随后，针对小微企业所得税优惠扩围后怎样征管的问题，国家税务总局宣布了《关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第40号）。
一、优惠内容
对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、优惠时间
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、小型微利企业的判断标准是什么 ？
小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
上面所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、企业享受减半征税政策是否需要举行备案 ？
不需要。切合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，同时，凭证国家税务总局通告2018年第23号的划定归集和留存相关资料备查。
五、凭证审定征收方法缴纳企业所得税的企业，能否享受减半征税政策 ？
能。切合条件的小型微利企业，无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法，其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的，均可以享受财税〔2018〕77号文件划定的减半征税政策。
六、第一季度预缴企业所得税时，若未完成上一纳税年度汇算清缴，怎样判断是否切合小型微利企业条件 ？
企业今年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否切合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四序度的预缴申报情形判别。
七、2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴了企业所得税，如那里置 ？
切合财税〔2018〕77号划定的小型微利企业，2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
八、今年度新建设的企业能否享受这一优惠政策 ？
今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
九、上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，能否享受这一优惠政策 ？
上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
十、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件，如那里置 ？
企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件的，应当凭证划定补缴税款。
泉源：深圳税务纳税效劳
