小规模纳税人的税务处理
1、销售额和应纳税额确定
小规模纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，应按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额 / (1+3%)
应纳税额=销售额*2%
也就是说 ，小规模纳税人销售自己使用过的牢靠资产可以享受增值税3%征收率减按2%征收 。
2、发票开具
凭证《国家税务总局关于增值税浅易征收政策有关治理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）：
“......（二）小规模纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，应开具通俗发票 ，不得由税务机关代开增值税专用发票 。”
一样平常纳税人的税务处理
1、税收政策
凭证《财务部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和浅易步伐征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《财务部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的划定 ，一样平常纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产 ，凭证浅易步伐遵照3%征收率减按2%征收增值税 。
一样平常纳税人销售自己使用过的其他牢靠资产 ，凭证《财务部 国家税务总局关于天下增值税转型刷新若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的划定执行：“自2009年1月1日起 ，纳税人销售自己使用过的牢靠资产（以下简称已使用过的牢靠资产） ，应区分差别情形征税：
1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的牢靠资产 ，凭证适用税率征收增值税；
2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣规模试点的纳税人 ，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的牢靠资产 ，凭证浅易步伐遵照3%征收率减按2%征收增值税 。”
同时 ，凭证《国家税务总局关于一样平常纳税人销售自己使用过的牢靠资产增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2012年第1号） ，增值税一样平常纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，属于以下两种情形的 ，可按浅易步伐依3%减按2%征收增值税：
“一、纳税人购进或者自制牢靠资产时为小规模纳税人 ，认定为一样平常纳税人后销售该牢靠资产 。二、增值税一样平常纳税人爆发凭证浅易步伐征收增值税应税行为 ，销售其凭证划定不得抵扣进项税额的牢靠资产 。”
别的 ，针对营改增试点纳税人 ，《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（十四）项：销售使用过的牢靠资产
“一样平常纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的牢靠资产 ，凭证现行旧货相关增值税政策执行 。
使用过的牢靠资产 ，是指纳税人切合《试点实验步伐》第二十八条划定并凭证财务会计制度已经计提折旧的牢靠资产 。”
2、销售额和销项税额/应纳税额确定
凭证适用税率征收增值税 ，按下列公式确定销售额和销项税额：
销售额=含税销售额 / (1+16%)
销项税额=销售额*16%
凭证浅易步伐遵照3%减按2%征收增值税 ，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额 / (1+3%)
应纳税额=销售额*2%
3、发票开具
凭证《国家税务总局关于增值税浅易征收政策有关问题的通知》（国税函〔2009〕90号）以及《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第36号）的相关划定：
“一样平常纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，凡按划定适用凭证浅易步伐遵照3%征收率减按2%征收增值税政策的 ，应开具通俗发票 ，不得开具专用发票 。”
凭证《国家税务总局关于营业税改增值税试点时代有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告2015年第90号）：
“纳税人销售自己使用过的牢靠资产 ，适用浅易步伐遵照3%征收率减按2%征收增值税政策的 ，可以放弃减税 ，凭证浅易步伐遵照3%征收率缴纳增值税 ，并可以开具增值税专用发票 。”
泉源：上海税务
