为进一步完善关联申报和同期资料治理，国家税务总局在2016年宣布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》，对关联申报、国别报告的报送主体、内容和时限等举行了更为详细划定，同时修订了关联关系判断标准，增添了关联生意营业的种类，并将同期资料分为主体文档、外地文档和特殊事项文档三种。
1.同期资料是什么 ？
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百一十四条，企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：
（一）与关联营业往来有关的价钱、用度的制订标准、盘算要领和说明等同期资料；
（二）关联营业往来所涉及的工业、工业使用权、劳务等的再销售（转让）价钱或者最终销售（转让）价钱的相关资料；
（三）与关联营业视察有关的其他企业应当提供的与被视察企业可比的产品价钱、定价方法以及利润水一律资料；
（四）其他与关联营业往来有关的资料。
凭证《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》第十条，企业应当依据企业所得税法实验条例第一百一十四条的划定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联生意营业的同期资料。
同期资料包括主体文档、外地文档和特殊事项文档。
2.哪些企业应当准备同期资料 ？
同期资料分为三种文档，划分是主体文档、外地文档和特殊事项文档。同时切合两种或以上文档准备条件的企业，应同时准备响应的同期资料文档，因此保存企业准备多种文档的可能性。
3.同期资料准备常见问题解答
1.哪些企业可以免去准备同期资料 ？
1、企业执行预约定价安排的，可以禁绝备预约定价安排涉及关联生意营业的外地文档和特殊事项文档，且关联生意营业金额不计入同期资料外地文档的关联生意营业金额规模。
2、企业仅与境内关联方爆发关联生意营业的，可以禁绝备主体文档、外地文档和特殊事项文档。
2.同期资料应于什么时间准备完成 ？
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；外地文档和特殊事项文档应当在关联生意营业爆发年度次年6月30日之前准备完毕。
同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
3.主体文档可以通过什么途径提交 ？
税务机关对主体文档的提交方法没有特殊限制，可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。
遵照划定需要准备主体文档的企业集团，若是集团内企业分属两个以上税务机关统领，可以选择任一企业主管税务机关自动提供主体文档。集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团自动提供主体文档情形后，可免于提供。
4.企业未按划定推行同期资料准备义务，或者提供的同期资料缺乏格，会有什么税收危害 ？
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百二十二条，企业所得税法第四十八条所称利息，应当凭证税款所属纳税年度中国人民银行宣布的与补税时代同期的人民币贷款基准利率加5个百分点盘算。企业遵照企业所得税法第四十三条和本条例的划定提供有关资料的，可以只按前款划定的人民币贷款基准利率盘算利息。
凭证《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的通告》二十五条，企业遵照有关划定举行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实验特殊纳税视察补征税款时，可以依据企业所得税法实验条例第一百二十二条的划定，凭证税款所属纳税年度中国人民银行宣布的与补税时代同期的人民币贷款基准利率加收利息。
泉源：厦门税务
