财税〔2018〕102号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、生长刷新委、商务主管部分 ，国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局 ，新疆生产建设兵团财务局、生长刷新委、商务局：
为贯彻落实党中央、国务院决议安排 ，进一步勉励境外投资者在华投资 ，现就境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题通知如下：
一、对境外投资者从中国境内住民企业分派的利润 ，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用规模 ，由外商投资勉励类项目扩大至所有非榨取外商投资的项目和领域 。
二、境外投资者暂不征收预提所得税须同时知足以下条件：
（一）境外投资者以分得利润举行的直接投资 ，包括境外投资者以分得利润举行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为 ，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（切合条件的战略投资除外） 。详细是指：
1.新增或转增中国境内住民企业实收资源或者资源公积；
2.在中国境内投资新建住民企业；
3.从非关联方收购中国境内住民企业股权；
4.财务部、税务总局划定的其他方法 。
境外投资者接纳上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业 。
（二）境外投资者分得的利润属于中国境内住民企业向投资者现实分派已经实现的留存收益而形成的股息、盈利等权益性投资收益 。
（三）境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的 ，相关款子从利润分派企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户 ，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的 ，相关资产所有权直接从利润分派企业转入被投资企业或股权转让方 ，在直接投资前不得由其他企业、小我私人代为持有或暂时持有 。
三、境外投资者切合本通知第二条划定条件的 ，应凭证税收治理要求举行申报并如实向利润分派企业提供其切合政策条件的资料 。利润分派企业经适当审核后以为境外投资者切合本通知划定的 ，可暂不凭证企业所得税法第三十七条划定扣缴预提所得税 ，并向其主管税务机关推行备案手续 。
四、税务部分依法增强后续治理 。境外投资者已享受本通知划定的暂不征收预提所得税政策 ，经税务部分后续治理核实不切合划定条件的 ，除属于利润分派企业责任外 ，视为境外投资者未凭证划定申报缴纳企业所得税 ，依法追究延迟纳税责任 ，税款延迟缴纳限期自相关利润支付之日起盘算 。
五、境外投资者凭证本通知划定可以享受暂不征收预提所得税政策但未现实享受的 ，可在现实缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策 ，退还已缴纳的税款 。
六、境外投资者通过股权转让、回购、整理等方法现实收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资 ，在现实收取响应款子后7日内 ，按划定程序向税务部分申报补缴递延的税款 。
七、境外投资者享受本通知划定的暂不征收预提所得税政策待遇后 ，被投资企业爆发重组切合特殊性重组条件 ，并现实凭证特殊性重组举行税务处理的 ，可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇 ，不按本通知第六条划定补缴递延的税款 。
八、本通知所称“境外投资者” ，是指适用《企业所得税法》第三条第三款划定的非住民企业；本通知所称“中国境内住民企业” ，是指依法在中国境内建设的住民企业 。
九、本通知自2018年1月1日起执行 。《财务部 税务总局 国家生长刷新委 商务部关于境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税〔2017〕88号）同时废止 。境外投资者在2018年1月1日（含当日）以后取得的股息、盈利等权益性投资收益可适用本通知 ，已缴税款按本通知第五条划定执行 。
财务部 税务总局 国家生长刷新委 商务部
2018年9月29日
