1、一样平常纳税人提供爆破效劳的适用税率是几多？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》附《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定：“一、销售效劳
……
（四）修建效劳。
……
5.其他修建效劳。
其他修建效劳，是指上列工程作业之外的种种工程作业效劳，如钻井（打井）、拆除修建物或者修建物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和整理等工程作业。
因此，一样平常纳税人提供爆破效劳属于其他修建效劳，增值税适用税率为10%。
2、修补体育场跑道应怎样缴纳增值税？
答：一、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售效劳、无形资产、不动产注释》第一条的划定：“
……
（四）修建效劳。
……
3.修缮效劳。
修缮效劳，是指对修建物、修建物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或者延伸其使用限期的工程作业。”
二、凭证《牢靠资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中列示：体育场属于代码“03”修建物的“场”，包括露天质料场、废渣场、停车场、晾晒场、露天体育场、训练场、其他场。
因此，体育场属于修建物，修补体育场跑道应凭证修缮效劳缴纳增值税。
3、提供软件编程营业，应怎样缴纳增值税？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售效劳、无形资产、不动产注释》第一条的划定：“
……
（六）现代效劳。
……
2.信息手艺效劳
……
（1）软件效劳，是指提供软件开发效劳、软件维护效劳、软件测试效劳的营业运动。
……”。
因此，提供软件编程营业，应凭证软件效劳缴纳增值税。
4、提供车辆年检应怎样缴纳增值税？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》附《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定：“一、销售效劳
……
（六）现代效劳。
……
6.鉴证咨询效劳。
……
（1）认证效劳，是指具有专业资质的单位使用检测、磨练、计量等手艺，证实产品、效劳、治理系统切合相关手艺规范、相关手艺规范的强制性要求或者标准的营业运动。”
因此，车辆年检应凭证鉴证咨询效劳中的认证效劳缴纳增值税。
5、游泳馆销售门票取得的收入应怎样缴纳增值税？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》附《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定:“一、销售效劳
……
（七）生涯效劳。
……
1、文化体育效劳。
……
（2）体育效劳，是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动，以及提供体育训练、体育指导、体育治理的营业运动。”
因此，游泳馆取得的门票收入凭证体育效劳缴纳增值税，可以选择浅易计税要领。
6、安排科场和安排监考职员，应怎样缴纳增值税？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》附《销售效劳、无形资产、不动产注释》划定：“一、销售效劳……
（七）生涯效劳。……
2.教育医疗效劳。……
（1）教育效劳，是指提供学历教育效劳、非学历教育效劳、教育辅助效劳的营业运动。……
教育辅助效劳，包括教育测评、考试、招生等效劳。……”
因此，安排科场和安排监考职员，应凭证教育辅助效劳缴纳增值税，可以选择浅易计税要领。
7、佃农因丧失房卡支付给旅馆的赔偿款，旅馆是否需要缴纳增值税？
答：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）划定：“第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售效劳、无形资产、不动产以及入口货物的单位和小我私人，为增值税的纳税人，应当遵照本条例缴纳增值税。
……
第六条销售额为纳税人爆发应税销售行为收取的所有价款和价外用度，可是不包括收取的销项税额。
……”
因此，旅馆收取佃农丧失门卡取得的赔偿款，属于提供住宿效劳的价外用度，应当征收增值税。
8、企业委托外单位审计职员开展审计营业，条约约定由企业报销审计职员的住宿费，并且旅馆开具了增值税专用发票给企业，是否可以用于抵扣进项税额？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》划定：“第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者肩负的增值税额。
第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外，凭证农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为：进项税额=买价×扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。购进农产品，凭证《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。（四）从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。”
因此，企业为委托的外单位职员肩负的住宿费，属于生产谋划运动历程中爆发的本钱，取得增值税专用发票的情形下，可以抵扣进项税额。
9、一样平常纳税人销售软件产品同时销售其他货物或者效劳的，关于进项税额的分摊方法有什么划定？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）划定：“六、增值税一样平常纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，关于无法划分的进项税额，应凭证现实本钱或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额 ；对专用于软件产品开爆发产装备及工具的进项税额，不得举行分摊。纳税人应将选定的分摊方法报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变换。
专用于软件产品开爆发产的装备及工具，包括但不限于用于软件设计的盘算机装备、读写打印用具装备、工具软件、软件平台和测试装备。”
10、收购发票的抵扣限期是怎样划定的？
答：凭证《国家税务总局福建省税务局关于宣布<福建省增值税通俗发票（收购）使用划定>的通告》（国家税务总局福建省税务局通告2018年第8号）第十一条划定：“收购发票应在开具时间所属月份举行核算。属于税规则定可以作为增值税扣税凭证的，应在开具时间的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣，不然不得盘算抵扣进项税额。”
因此，收购发票应在开具的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣，不然不得盘算抵扣进项税额。
11、2018年6月30日以后取得高速公路通行费纸质发票，能否抵扣进项税额？
答：凭证《财务部 税务总局关于租入牢靠资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）划定：“七、自2018年1月1日起，纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费，凭证以下划定抵扣进项税额：
（一）纳税人支付的蹊径通行费，凭证收费公路通行费增值税电子通俗发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子通俗发票，可凭取得的通行费发票（不含财务票据，下同）上注明的收费金额凭证下列公式盘算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
……”
因此，2018年6月30日以后取得的高速公路通行费纸质发票不可以抵扣进项税额。
12、因产品降价退回的款子对应的进项税额是否需要转出？
答：凭证《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)划定，纳税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后，由于购货方在一准时期内累计购置货物抵达一定命目，或者由于市场价钱下降等缘故原由，销货方给予购货方响应的价钱优惠或赔偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用划定》的有关划定开具红字增值税专用发票。
13、企业丧失牢靠资产，其进项税额应按原置魅照旧按净值转出？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》第三十一条已抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产或者不动产，爆发本步伐第二十七条划定情形的，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
牢靠资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人凭证财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”
因此，企业丧失牢靠资产，应按牢靠资产净值×适用税率盘算不得抵扣的进项税额。
14、房地产开发企业接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目,预缴税款时是否可以扣除支付的土地价款？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第18号）第十条划定：“一样平常纳税人接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时凭证3%的预征率预缴增值税。”
因此，房地产开发企业接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目,预缴税款时不可以扣除支付的土地价款。
15、丧失增值税专用发票刊登遗失声明的内容，是否需要主管税务机关审批？
答：凭证《国家税务总局关于被盗、丧失增值税专用发票有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第50号）的划定 ；“
为利便纳税人，税务总局决议作废纳税人的增值税专用发票爆发被盗、丧失时必需统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的划定。本通告自宣布之日起施行。《国家税务总局关于被盗、丧失增值税专用发票的处理意见的通知》(国税函〔1995〕292号)同时废止。特此通告。”
因此，丧失增值税专用发票刊登遗失声明的内容，不需要主管税务机关审核。
16、税务机构刷新后，原国税机关已监制的发票是否可以继续使用？
答：凭证《国家税务总局关于税务机构刷新有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第32号）划定：“六、新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控装备可以延续使用。
七、新税务机构挂牌后，启用新的税务检查证件。原各省国税、地税机关制发的有用期内的税务检查证件在2018年12月31日前可以继续使用。”
因此，税务机构刷新后，原国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用。
17、国有粮食购销企业销售粮食，能否开具增值税通俗发票？
答：凭证《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号）划定：“二、自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票。”
因此，国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票，不可以开具增值税通俗发票。
18、房地产开发企业修建承包条约上的项目名称与建设妄想允许证上注明的项目名称纷歧致，项目建设方是否可以凭证修建承包条约上的项目名称开具发票?
答：凭证《国家税务总局福建省税务局关于增强房地工业税源治理的通告》（国家税务总局福建省税务局通告2018年第4号）划定：“二、项目建设治理
房地产开发企业应要求项目建设方开具增值税发票时凭证以下要求规范开具：在‘商品和效劳名称’栏注明修建效劳名称(有施工允许证的工程，填写允许证上所载的工程名称，无施工允许证的工程，以《建设工程妄想允许证》所载的建设项目名称为前缀加上对应的效劳内容，如‘***绿化工程’)，在‘备注’栏注明修建效劳爆发地所在县（市、区）、项目名称（与《建设工程妄想允许证》上纪录的项目名称一致）。”
因此，房地产开发企业修建承包条约上的项目名称与建设妄想允许证上注明的项目名称纷歧致的，应要求项目建设方凭证先《建设工程施工允许证》后《建设工程妄想允许证》上纪录的项目名称来开具发票。
19、选择差额纳税的一样平常纳税人劳务派遣公司，收取用工单位支付的辞退派遣员工经济赔偿金应怎样开具发票？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件划定：“一、劳务派遣效劳政策
一样平常纳税人提供劳务派遣效劳，可以凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关划定，以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的所有价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。……
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金的用度，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票”
因此，选择差额纳税一样平常纳税人劳务派遣公司收取用工单位支付的经济赔偿金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税通俗发票。
20、自然人销售砂石是否可以申请代开增值税发票？
答:凭证《福建省国家税务局关于印发<自然人申请代开增值税发票治理规范（试行）>的通知》（闽国税函〔2018〕115号）划定：“三、基本规范
……
（五）申请代开发票的应税项目
自然人申请代开发票的应税项目应当属于增值税的征收规模，但不包括以下内容：
1.销售取得的不动产和自然人出租不动产 ；
2.销售医疗器械、铸钢、药品、卷烟和矿产资源等需要特殊前置允许的应税项目 ；
3.销售应征消耗税的货物 ；
4.销售执律例则榨取销售的货物或效劳 ；
5.其他不予代开发票的项目。”
因此，自然人销售不需要特殊前置允许的砂土石料可以按划定申请代开增值税发票。切合条件的自然人应在《代开增值税发票缴纳税款申报单》“备注”栏次填写“所销售的砂土石料不属于需要行政允许的货物”等相关内容。
21、向个体户收购农产品，是否可以开具收购发票？
答：凭证《国家税务总局福建省税务局关于宣布<福建省增值税通俗发票（收购）使用划定>的通告》(国家税务总局福建省税务局通告2018年第8号)第二条划定：“收购发票，是收购单位向其他小我私人购置货物、支付款子时开具的发票，是其本钱列支并可凭证增值税有关划定据以抵扣增值税进项税额的凭证。……”
因此，个体户不属于其他小我私人，不可以开具收购发票。
22、增值税通俗发票在寄送途中丧失，是否可以补开？
答：一、凭证《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条划定：“使用发票的单位和小我私人应当妥善保管发票。爆发发票丧失情形时，应当于发明丧失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”
二、凭证《国家税务总局关于进一步增强通俗发票治理事情的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项划定：“实时处理丧失或被盗发票。当爆发发票丧失或被盗时，税务机关应要求纳税人按划定实时刊登通告，声明作废，并列入丧失或被盗发票数据库。一旦发明有开具作废发票者，一律依法从重处分。”
三、凭证《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》(国家税务总局令第25号)第二十六条划定：“填开发票的单位和小我私人必需在爆发谋划营业确认营业收入时开具发票。未爆发谋划营业一律禁绝开具发票。”
因此，若发票丧失的，丧失发票方应当于发明丧失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。不可以补开。纳税人可以凭原发票存根联或记账联复印件、条约、付款凭证、书面报告回执、声明作废版面等原始单证据实列支。
泉源：福建省税务局
