导 读
发票的备注栏可不是一个无关紧要的边沿栏目，若是忽视了它，马上就会被判断为不对规的发票，爆发税务危害。备注栏作为发票的一部分，在什么情形下开具发票需要填写？怎样填写？显然，总结性的向导你需要了……
一、自行开具
二、税务机关代开
1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识又名 ；
《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票治理步伐(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)划定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。“备注”栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识又名。
2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产谋划租赁效劳、修建效劳的小规模纳税人(不包括其他小我私人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样 ；
3.税务机关为纳税人代开修建效劳发票时应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县(市、区)名称及项目名称 ；
4.税务机关为小我私人包管署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“小我私人包管署理人汇总代开”字样 ；
5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识又名(或者组织机构代码)、不动产的详细地点;凭证审定计税价钱征税的，“金额”栏填写不含税计税价钱，备注栏注明“审定计税价钱，现实成交含税金额×××元” ；
6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功效，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动盘算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样 ；
7.税务机关在代开增值税通俗发票以及为其他小我私人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
以上参考：税总货私函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)
三、未按划定填写备注栏的危害
增值税：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条划定，纳税人购进货物、劳务、效劳、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国务院税务主管部分有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
企业所得税：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税税前扣除凭证治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）第十二条划定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方不法取得、虚开、填写不规范等不切合划定的发票，以及取得不切合国家执法、规则等相关划定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
罚则：凭证《增值税专用发票使用划定》（国税发〔2006〕156号）第十一条划定，专用发票应按下列要求开具，（一）项目齐全，与现实生意营业相符……
凭证《中华人民共和国发票治理步伐》第三十五条划定，违反本步伐的划定，有下列情形之一的，由税务机关责令纠正，可以处1万元以下的�？� ；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未凭证划定的时限、顺序、栏目，所有联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的 ；……
泉源：中税答疑新媒体智库
