民营经济是我国经济的主要组成部分，在民营企业中既有千万万万的小微企业，也有手艺领先的中小型科技企业与高新手艺企业，更有国际着名的五百强企业。近年来，国家出台了一系列税收优惠政策勉励民营企业生长并走向越发辽阔的舞台。今天，我们就以民营企业中的小微企业为主体，从现实税负减免，纳税申报简化，税收助力解决小微企业融资难、融资贵等角度，为列位纳税人详细梳理小微企业税收优惠政策，详细内容如下：
一、享受暂免征收增值税优惠再继续
凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第52号）
增值税小规模纳税人应划分核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元），销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
二、免征有关政府性基金规模再扩大
凭证《财务部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）第一条划定：
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
凭证《财务部 税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》（财税〔2016〕12号）第一条划定：
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。
三、与金融机构签署乞贷条约免征印花税
凭证《财务部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条划定：
自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签署的乞贷条约免征印花税。
四、企业所得税优惠规模再扩大
凭证《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号）第一条、第二条划定：
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
提醒：所称小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元 ；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾100万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
凭证 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第40号）及其政策解读，小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题按以下标准执行：
问题1：本次政策调解后，凭证审定征收方法缴纳企业所得税的企业，是否能够享受减半征税政策？
凭证《通告》第一条划定，只要是切合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方法，均可以享受减半征税政策。因此，包括审定应税所得率征收和审定应纳所得税额征收在内的企业所得税审定征收企业，均可以享受减半征税政策。
问题2：以前年度建设的企业，在预缴享受减半征税政策时，需要判断上一纳税年度是否为切合条件的小型微利企业，2018年度及以后年度怎样判断？
凭证划定，在预缴时需要判别上一纳税年度是否切合小型微利企业条件，2018年度预缴时应当凭证2017年度适用文件划定条件判别 ；2019年度及以后纳税年度预缴时，应当凭证财税〔2018〕77号文件划定条件判别。
问题3：上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业以及今年度新建设的企业，预缴企业所得税时，怎样判断享受减半征税政策？
上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。“预计今年度切合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经切合小型微利企业划定条件，但应纳税所得额不切合条件，今年度预缴时，若是上述两个条件没有爆发实质性转变，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以预先享受减半征税政策。
今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。“预计今年度切合小型微利企业条件”是指，企业今年度其“从业人数”和“资产总额”预计可以切合小型微利企业划定条件，今年度预缴时，今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以预先享受减半征税政策。
问题4：《通告》实验后，切合条件的小型微利企业2018年度第一季度预缴时，应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如那里置？
此次政策调解从2018年1月1日最先，由于2018年第一季度预缴期已经竣事，切合条件的小型微利企业在2018年度第一季度预缴时，未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。
五、新购置牢靠资产可加速折旧或一次性扣除
凭证《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第一条划定：
生物药品制造业，专用装备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业，盘算机、通讯和其他电子装备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息手艺效劳业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧 ；单位价值凌驾100万元的，可缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
凭证 《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）第二条划定：
轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧 ；单位价值凌驾100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
凭证《财务部 税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条划定：
企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具，单位价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧 ；单位价值凌驾500万元的，仍按企业所得税法实验条例、《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关划定执行。
六、纳税申报更简朴
凭证《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的通告》（国家税务总局通告2016年第6号 ）划定：
（一）增值税小规模纳税人缴纳增值税、消耗税、文化事业建设费，以及随增值税、消耗税附征的都会维护建设税、教育费附加等税费，原则上实验按季申报。
纳税人要求不实验按季申报的，由主管税务机关凭证其应纳税额巨细审定纳税限期。
（二）随增值税、消耗税附征的都会维护建设税、教育费附加免于零申报。
（三）切合条件的小型微利企业，实验按季度申报预缴企业所得税。
（四）关于接纳浅易申报方法的按期定额户，在划定限期内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴审定税款的，当期可不治理申报手续，实验以缴代报。
七、享受减半征税政策推行程序更简朴
凭证《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第23号）第四条划定，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，凭证国家税务总局通告2018年第23号的划定归集和留存相关资料备查。
八、落实金融机构减免税化解小微企业融资难
为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，国家税务总局出台一系列金融机构相关减免税政策，从而化解小微企业融资难的问题，详细如下：
凭证《财务部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条划定：
自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签署的乞贷条约免征印花税。
凭证 《财务部 税务总局关于租入牢靠资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条划定：
自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户乞贷、刊行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保条约对应多个原担保条约的，原担保条约应所有适用免征增值税政策。不然，再担保条约应按划定缴纳增值税。
提醒：纳税人应将相关免税证实质料留存备查，单独核算切合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行划定向主管税务机关治理纳税申报 ；未单独核算的，不得免征增值税。
凭证《财务部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）第一条划定：
自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种要领之一适用免税：
（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税 ；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，凭证现行政谋划定缴纳增值税。
（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款凭证人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）盘算的利息收入部分，免征增值税 ；凌驾部分凭证现行政谋划定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种要领之间选定其一作为该年的免税适用要领，一经选定,该会计年度内不得变换。
提醒：所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款 ；没有授信额度的，是指单户贷款条约金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。
金融机构应将相关免税证实质料留存备查，单独核算切合免税条件的小额贷款利息收入，按现行划定向主管税务机构治理纳税申报 ；未单独核算的，不得免征增值税。
金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元（含本数），或者没有授信额度，单户贷款条约金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款取得的利息收入，可继续凭证 《财务部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）的划定免征增值税。
泉源：中税答疑新媒体智库（原创）
