小我私人所得税在调理收入分派和增进经济社会生长中具有主要作用，与宽大人民群众的基本权益息息相关。今年8月31日，天下人大常委会通过了关于修改小我私人所得税法的决议。我国小我私人所得税法自1980年出台至今，已举行过七次修改。此前六次修改多是围绕人为、薪金所得的用度扣除标准和税率等问题的小幅修改，此次修改则旨在推动小我私人所得税从分类税制向综合与分类相团结的税制转变，调解优化税率结构，合理提高基本减除用度标准，着力解决小我私人所得税法实验以来恒久想解决而没有解决的难题，是我国健全现代税制系统和增强税收法治建设的主要效果。
党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”，这是周全推进依法治国、推进国家治理系统和治理能力现代化的题中应有之义。从学理上看，税收法定原则包括形式层面的法定和实质层面的法定两方面。前者要求以执法的形式划定税收的基本事项，包括税收要素法定、税收要素明确和稽征正当三项详细原则；后者从规范征税权的角度要求在税收立法中贯彻量能课税、生涯权包管等原则，以实现税收公正。
就形式层面的税收法定原则而言，修改前的小我私人所得税法以执法形式对纳税人、征税工具、税率、税收优惠等税收要素作出划定，切合税收要素法定的基础要求，但条文划定较为简朴笼统。新规则团结我国税收制度和征管方法的新生长，对与小我私人所得税征收相关的实体和程序制度举行了细化和增补，更充分地体现了税收要素明确和稽征正当原则。好比，在实体制度中，明确界定住民小我私人与非住民小我私人的分类，完善了有关纳税人身份确认的划定；在程序制度上，引入反避税、纳税人识又名、涉税信息协助确认等制度，有利于梗塞税收误差，包管执法的权威和严酷执行。
就实质层面的税收法定原则而言，新法推动实验综合与分类相团结的小我私人所得税制，并对税率级距、基本用度扣除、专项扣除等作出调解，强化了合理调理收入、增进收入再分派的功效，体现了税收公正和对人权的尊重。
党的十八届三中全会提出，逐步建设综合与分类相团结的小我私人所得税制。此次小我私人所得税法修改就是对这一刷新安排的落实。新法将人为薪金所得、劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等劳动性所得合并为“综合所得”，适用统一的逾额累进税率，而其他各项所得仍接纳分类征税方法。此举意味着向综合与分类相团结的小我私人所得税制迈进的事情已经启动，有利于实现收入泉源简单与收入泉源多元的纳税人之间、拥有差别种类劳动所得的纳税人之间的课税公正，使具有相同支付能力的纳税人肩负概略相同的税负。
新法统筹思量城镇住民人均基本消耗支出、住民消耗价钱指数等因素，将综合所得基本用度扣除标准提高至每年6万元，降低了中低收入群体税负，能够增强纳税人获得感。同时，优化调解综合所得的税率结构，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。这可以让新法的减税盈利笼罩更普遍的人群，尤其是为中低收入群体减税，使税法的收入调理效果得以强化。
新法贯彻以人民为中心的生长头脑，注重包管纳税人的教育权、康健权、栖身权等基自己权。在划定原有的小我私人基本养老包管、基本医疗包管、失业包管、住房公积金等专项扣除项目的同时，还划定了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除。设立专项附加扣除不但有助于进一步减轻纳税人税负，并且思量了小我私人肩负的差别性，彰显新法对公正原则的贯彻。这一做法有利于推动经济社会越发平衡充分生长，增强人民群众获得感、幸福感、清静感，并将对其他税种税法的制订和修改起到树模作用。
泉源：人民日报
作者：中王法学会财税法学研究会会长 刘剑文
