国家税务总局通告2018年第56号
为贯彻落实新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》（以下简称“新小我私人所得税法”），现就周全实验新小我私人所得税法后扣缴义务人对住民小我私人人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴小我私人所得税的盘算要领，对非住民小我私人上述四项所得扣缴小我私人所得税的盘算要领，通告如下：
一、住民小我私人预扣预缴要领
扣缴义务人向住民小我私人支付人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下要领预扣预缴小我私人所得税，并向主管税务机关报送《小我私人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额纷歧致的，由住民小我私人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关治理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
（一）扣缴义务人向住民小我私人支付人为、薪金所得时，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款，并按月治理全员全额扣缴申报。详细盘算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除用度，凭证5000元/月乘以纳税人昔时阻止本月在本单位的任职受雇月份数盘算。
上述公式中，盘算住民小我私人人为、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《小我私人所得税预扣率表一》(见附件2）执行。
（二）扣缴义务人向住民小我私人支付劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴小我私人所得税。详细预扣预缴要领如下：
劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。
减除用度：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾四千元的，减除用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的，减除用度按百分之二十盘算。
应纳税所得额：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务酬金所得适用百分之二十至百分之四十的逾额累进预扣率（见附件2《小我私人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
劳务酬金所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
二、非住民小我私人扣缴要领
扣缴义务人向非住民小我私人支付人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下要领按月或者按次代扣代缴小我私人所得税：
非住民小我私人的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非住民小我私人月度税率表（见附件2《小我私人所得税税率表三》）盘算应纳税额。其中，劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。
非住民小我私人人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
本通告自2019年1月1日起施行。
特此通告。
附件：1.《小我私人所得税扣缴申报表》及填表说明
2.小我私人所得税税率表及预扣率表
国家税务总局
2018年12月19日
