2018年国家出台了许多主要的企业所得税政策 ，其特点是税收优惠多、转变大。2018年4月 ，国务院常务聚会会议推出了7项减税步伐 ，其中有6项是有关企业所得税的。笔者将14个主要的企业所得税政策举行梳理 ，为马上到来的汇算清缴事情做准备。
作废优惠备案制度
2018年4月 ，国家税务总局宣布《关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）划定 ，享受企业所得税优惠接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法 ，企业自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ，并通过填报申报表享受税收优惠 ，不必备案。
企业自行判断是否能够享受税收优惠 ，不需要备案 ，简化了办税流程 ，减轻了企业办税肩负。但特殊需要注重的是 ，企业要对优惠事项留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任。税务机关将增强后续治理 ，若发明企业不切合优惠条件 ，将追缴其已减免的税款。
小型微利企业优惠限额提高
2018年7月 ，《财务部、国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号）和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第40号）划分划定 ，自2018年1月1日至2020年12月31日 ，将小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元 ，对年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。
研发用度加计扣除更优惠
1.加计扣除比例提高至75%。《企业所得税法实验条例》划定 ，企业爆发的研发用度 ，未形成无形资产计入当期损益的 ，凭证研究开发用度的50%加计扣除；形成无形资产的 ，凭证无形资产本钱的150%摊销。2017年 ，将科技型中小企业研发用度加计扣除的比例提高至75%。2018年9月 ，财务部、国家税务总局、科技部团结宣布《关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）划定 ，自2018年1月1日~2020年12月31日 ，将所有企业的研发用度加计扣除比例提高至75%。
2.委托境外研发可以加计扣除。《财务部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定 ，企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度 ，不得加计扣除。2018年6月 ，财务部、国家税务总局宣布《关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）划定 ，自2018年1月1日起 ，委托境外举行研发运动所爆发的用度 ，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度 ，委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度2/3的部分 ，可以加计扣除。但委托境外小我私人举行的研发运动不可加计扣除。
高新手艺和科技型中小企业亏损可结转以后10年填补
《企业所得税法》划定 ，企业爆发的亏损可结转以后5年填补。2018年7月 ，《财务部、国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）和《国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2018年第45号）划分划定 ，自2018年1月1日起 ，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格的企业 ，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损 ，准予结转以后年度填补 ，最长结转年限由5年延伸至10年。即高新手艺企业和科技型中小企业的亏损可结转以后10年填补。
装备、用具可一次性税前扣除
原加速折旧政谋划定 ，所有行业企业持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，可以一次性扣除；六大行业和四个领域重点行业企业中的小型微利企业2014年1月1日和2015年1月1日后新购进的、单位价值不凌驾100万元的研发和生产谋划共用的仪器、装备 ，可以一次性扣除；六大行业和四个领域重点行业中的非小型微利企业和其他行业企业2014年1月1日后新购进的、单位价值不凌驾100万元的专门用于研发的仪器、装备 ，可以一次性扣除。2018年5月 ，《财务部、国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）和《国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（国家税务总局通告2018年第46号）划分划定 ，所有企业在2018年1月1日~2020年12月31日时代新购进的装备、用具 ，单位价值不凌驾500万元的 ，可以一次性税前扣除。
创投企业优惠推广至天下
公司制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于种子期、首创期科技型企业（以下简称首创科技型企业）满2年的 ，可以凭证投资额的70% ，在股权持有满2年的昔时抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；昔时缺乏抵扣的 ，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合资制创业投资企业 ，接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的 ，其法人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70% ，抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得；昔时缺乏抵扣的 ，可以在以后纳税年度结转抵扣。2018年之前 ，上述创投企业税收优惠只在试点地区执行。2018年5月 ，《财务部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号）划分划定 ，自2018年1月1日起将该优惠政策推广至天下。
效劳商业类手艺先进型企业优惠推广至天下
2018年之前 ，试点地区的手艺先进型效劳企业（效劳商业类） ，减按15%税率征收企业所得税。2018年5月 ，财务部、国家税务总局、商务部、科技部、国家生长刷新委团结宣布《关于将效劳商业立异生长试点地区手艺先进型效劳企业所得税政策推广至天下实验的通知》（财税〔2018〕44号） ，将该优惠政策自2018年1月1日起推广至天下。
集成电路企业的税收优惠
2018年3月 ，财务部、国家税务总局宣布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）划定 ，2018年1月1日后投资新设的集成电蹊径宽小于130纳米 ，且谋划期在10年以上的集成电路生产企业或项目 ，第一年至第二年免征企业所得税 ，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税 ，并享受至期满为止；2018年1月1日后投资新设的集成电蹊径宽小于65纳米或投资额凌驾150亿元 ，且谋划期在15年以上的集成电路生产企业或项目 ，享受两免三减半税收优惠。
需要注重的是 ，集成电路生产企业享受两免三减半税收优惠的 ，优惠期自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起盘算。该文件还划定了2017年12月31日前设立 ，但未赚钱的集成电蹊径宽小于0.25微米或投资额凌驾80亿元 ，且谋划期在15年以上的集成电路生产企业；自赚钱年度起 ，享受五免五减半税收优惠；2017年12月31日前设立但未赚钱的集成电蹊径宽小于0.8微米的集成电路生产企业 ，自赚钱年度起 ，享受两免三减半税收优惠。
清静生产专用装备目录调解
2008年以来 ，企业享受购置清静生产专用装备抵免所得税优惠 ，凭证《清静生产专用装备企业所得税优惠目录（2008年版）》执行。2018年8月 ，财务部、国家税务总局、应急治理部团结宣布《关于印发〈清静生产专用装备企业所得税优惠目录（2018年版）〉的通知》（财税〔2018〕84号）划定 ，自2018年1月1日起 ，企业享受清静生产专用装备抵免所得税优惠 ，凭证2018版目录执行。
非营业组织的认定有要求
2018年2月 ，财务部、国家税务总局宣布《关于非营利组织免税资格认定治理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）划定 ，对非营利组织免税资格认定、报送资料和后续治理作出调解。
逾额公益性捐赠支出可结转三年
依据2017年2月天下人大常委会对《企业所得税法》第九条的修订 ，2018年2月 ，财务部、国家税务总局宣布《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）划定 ，除明确公益性捐赠支出凌驾年度利润总额12%的部分准予结转以后三年外 ，还明确企业在盘算公益性捐赠支出时 ，应先扣除以前年度结转的捐赠支出 ，再扣除昔时爆发的捐赠支出。
职工教育经费扣除限额提高至8%
《企业所得税法实验条例》划定 ，企业爆发的职工教育经费支出 ，不凌驾人为薪金总额2.5%的部分准予扣除；凌驾部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。税法实验以来 ，陆续有高新手艺企业、手艺先进性企业等特殊企业可以凭证8%限额盘算扣除。2018年5月 ，财务部、国家税务总局宣布《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）划定 ，将所有企业职工教育经费支出税前扣除限额提高至8%。
责任包管费可以税前扣除
雇主责任险能否税前扣除是企业所得税治理中的一大争议 ，有的税务机关划定可以税前扣除 ，有的税务机关划定不可税前扣除。2018年10月尾 ，国家税务总局宣布《关于责任包管费企业所得税税前扣除有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第52号）划定 ，企业加入雇主责任险、民众责任险等责任包管 ，凭证划定缴纳的包管费 ，准予税前扣除。需要注重的是 ，该通告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
资产损失税前扣除不必报送资料
依据《国家税务总局关于宣布〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2011年第25号）划定 ，企业申报资产损失税前扣除时应报送相关资料。2018年4月 ，国家税务总局宣布《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）划定 ，企业申报扣除资产损失 ，仅需填报年度纳税申报表 ，不再报送资产损失相关资料 ，相关资料由企业留存备查。虽然企业不必再报送相关资料 ，但企业应当完整生涯资产损失相关资料 ，并对资料的真实性、正当性认真。
泉源：中国税网 作者：马泽方
作者单位：国家税务总局北京市税务局
