国家税务总局通告2018年第62号
凭证新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例 ，现就小我私人所得税自行乃岚申报有关问题通告如下：
一、取得综合所得需要治理汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且切合下列情形之一的纳税人 ，应当依法治理汇算清缴：
（一）从两处以上取得综合所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额凌驾6万元 ；
（二）取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得 ，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元 ；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额 ；
（四）纳税人申请退税。
需要治理汇算清缴的纳税人 ，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内 ，向任职、受雇单位所在田主管税务机关治理纳税申报 ，并报送《小我私人所得税年度自行乃岚申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的 ，选择向其中一处任职、受雇单位所在田主管税务机关治理纳税申报 ；纳税人没有任职、受雇单位的 ，向户籍所在地或经常栖身田主管税务机关治理纳税申报。
纳税人治理综合所得汇算清缴 ，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料 ，并按划定留存备查或报送。
纳税人取得综合所得治理汇算清缴的详细步伐 ，另行通告。
二、取得谋划所得的纳税申报
个体工商户业主、小我私人独资企业投资者、合资企业小我私人合资人、承包承租谋划者小我私人以及其他从事生产、谋划运动的小我私人取得谋划所得 ，包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、谋划运动取得的所得 ，小我私人独资企业投资人、合资企业的小我私人合资人泉源于境内注册的小我私人独资企业、合资企业生产、谋划的所得 ；
（二）小我私人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳运动取得的所得 ；
（三）小我私人对企业、事业单位承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得 ；
（四）小我私人从事其他生产、谋划运动取得的所得。
纳税人取得谋划所得 ，按年盘算小我私人所得税 ，由纳税人在月度或季度终了后15日内 ，向谋划治理所在田主管税务机关治理预缴纳税申报 ，并报送《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前 ，向谋划治理所在田主管税务机关治理汇算清缴 ，并报送《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（B表）》 ；从两处以上取得谋划所得的 ，选择向其中一处谋划治理所在田主管税务机关治理年度汇总申报 ，并报送《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（C表）》。
三、取得应税所得 ，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
纳税人取得应税所得 ，扣缴义务人未扣缴税款的 ，应当区别以下情形治理纳税申报：
（一）住民小我私人取得综合所得的 ，凭证本通告第一条治理。
（二）非住民小我私人取得人为、薪金所得 ，劳务酬金所得 ，稿酬所得 ，特许权使用费所得的 ，应当在取得所得的次年6月30日前 ，向扣缴义务人所在田主管税务机关治理纳税申报 ，并报送《小我私人所得税自行乃岚申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的 ，选择向其中一处扣缴义务人所在田主管税务机关治理纳税申报。
非住民小我私人在次年6月30日前离境（暂时离境除外）的 ，应当在离境前治理纳税申报。
（三）纳税人取得利息、股息、盈利所得 ，工业租赁所得 ，工业转让所得和无意所得的 ，应当在取得所得的次年6月30日前 ，按相关划定向主管税务机关治理纳税申报 ，并报送《小我私人所得税自行乃岚申报表（A表）》。
税务机关通知限期缴纳的 ，纳税人应当凭证限期缴纳税款。
四、取得境外所得的纳税申报
住民小我私人从中国境外取得所得的 ，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内 ，向中国境内任职、受雇单位所在田主管税务机关治理纳税申报 ；在中国境内没有任职、受雇单位的 ，向户籍所在地或中国境内经常栖身田主管税务机关治理纳税申报 ；户籍所在地与中国境内经常栖身地纷歧致的 ，选择其中一田主管税务机关治理纳税申报 ；在中国境内没有户籍的 ，向中国境内经常栖身田主管税务机关治理纳税申报。
纳税人取得境外所得治理纳税申报的详细划定 ，另行通告。
五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
纳税人因移居境外注销中国户籍的 ，应当在申请注销中国户籍前 ，向户籍所在田主管税务机关治理纳税申报 ，举行税款整理。
（一）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的 ，应当在注销户籍前 ，治理昔时综合所得的汇算清缴 ，并报送《小我私人所得税年度自行乃岚申报表》。尚未治理上一年度综合所得汇算清缴的 ，应当在治理注销户籍纳税申报时一并治理。
（二）纳税人在注销户籍年度取得谋划所得的 ，应当在注销户籍前 ，治理昔时谋划所得的汇算清缴 ，并报送《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（B表）》。从两处以上取得谋划所得的 ，还应当一并报送《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（C表）》。尚未治理上一年度谋划所得汇算清缴的 ，应当在治理注销户籍纳税申报时一并治理。
（三）纳税人在注销户籍昔时取得利息、股息、盈利所得 ，工业租赁所得 ，工业转让所得和无意所得的 ，应当在注销户籍前 ，申报昔时上述所得的完税情形 ，并报送《小我私人所得税自行乃岚申报表（A表）》。
（四）纳税人有未缴或者少缴税款的 ，应当在注销户籍前 ，结清欠缴或未缴的税款。纳税人保存分期缴税且未缴纳完毕的 ，应当在注销户籍前 ，结清尚未缴纳的税款。
（五）纳税人治理注销户籍纳税申报时 ，需要治理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的 ，应当向税务机关报送《小我私人所得税专项附加扣除信息表》《商业康健包管税前扣除情形明细表》《小我私人税收递延型商业养老包管税前扣除情形明细表》等。
六、非住民小我私人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得的纳税申报
非住民小我私人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得的 ，应当在取得所得的次月15日内 ，向其中一处任职、受雇单位所在田主管税务机关治理纳税申报 ，并报送《小我私人所得税自行乃岚申报表（A表）》。
七、纳税申报方法
纳税人可以接纳远程办税端、邮寄等方法申报 ，也可以直接到主管税务机关申报。
八、其他有关问题
（一）纳税人治理自行乃岚申报时 ，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者小我私人基础信息爆发转变的 ，还应报送《小我私人所得税基础信息表（B表）》。
本通告涉及的有关表证单书 ，由国家税务总局统一制订式样 ，另行通告。
（二）纳税人在治理纳税申报时需要享受税收协定待遇的 ，凭证享受税收协定待遇有关步伐治理。
九、施行时间
本通告自2019年1月1日起施行。
特此通告。
国家税务总局
2018年12月21日
