国家税务总局关于《特殊纳税视察调解及相互协商程序治理步伐》的通告（国家税务总局通告2017年第6号）第三十八条也划定：现实税负相同的境内关联方之间的生意营业 ，只要该生意营业没有直接或者间接导致国家总体税收收入的镌汰 ，原则上不作特殊纳税调解。
M集团股份有限公司（以下简称M集团）是一家海内着名食物企业 ，在天下设有70多家子公司 ，认真生产集团旗下的各品牌产品。甲市通过招商引资方法 ，将M集团引入外地 ，建设了A公司。日前 ，税务职员借助税务信息化软件举行数据横向比对时 ，获得系统提醒：A公司多项数值偏低 ，可能保存异常情形。
症状：税收孝顺率显着偏低
系统数据显示 ，2017年 ，A公司实现利润1亿元 ，利润率为5.3%；实现税收0.8亿元 ，税收孝顺率为4.2%。而在该年度 ，M集团整体利润率为9.11% ，整体税收孝顺率为9.7% ，A公司的利润率和税收孝顺率显着低于集团整体水平。同时 ，纳税申报数据显示 ，A公司2017年度增值税税负率为2.48% ，企业所得税税负率为1.11% ，显著低于外地同类型企业的平均水平。
为何A公司的税负率水平显着偏低 ？其中是否保存税务危害 ？带着疑问 ，税务职员调取了M集团设立在外省乙市B公司的相关数据。B公司在营业性子、市场情形、谋划规模和营收规模等方面 ，均与A公司概略相当。数据显示 ，B公司2017年实现利润2.5亿元 ，利润率为10.52% ，税收孝顺率为9%。比照可以看出 ，这两家营业性子相同、规模相近的企业 ，利润率和税收孝顺率差别却不小。
诊断：通过内部生意营业转移利润
通过对A、B两家公司的谋划数据举行深入比照剖析 ，税务职员发明 ，A公司销售给M集团的产品价钱过低 ，是导致其利润率及税收孝顺率较低的主要缘故原由。如A公司生产的M食物 ，销往M集团的价钱为每箱21.4元 ，而M集团对外销售的价钱为每箱40.3元；又如N食物 ，销往M集团的价钱为每箱21元 ，而M集团对外销售的价钱为38.2元。
同时 ，税务职员发明 ，A公司适用25%的企业所得税税率 ，而M集团注册在西部地区 ，凭证《国家税务总局关于深入实验西部大开发战略有关企业所得税问题的通告》（国家税务总局通告2012年第12号）的划定 ，可减按15%的税率缴纳企业所得税。因此 ，A公司向M集团销售的产品价钱过低 ，有把利润从高税率地区向低税率地区转移的可能。
在掌握大宗数据的基础上 ，税务职员与M集团相关职员举行了相同。最终 ，M集团认真人体现 ，集团公司与各子公司的内部生意营业确实没有严酷规范 ，保存内部生意营业价钱不对理和利润转移的情形。以后将严酷规范集团内部生意营业 ，合理确定内部生意营业价钱。
处方：提升内部生意营业规范水平
本案例中 ，M集团虽然没有爆发显着的税务危害 ，但其设立在甲市的A公司 ，在落户时享受了外地政府的多项优惠帮助 ，最终M集团通过内部关联生意营业 ，将利润和税收转移到了税率较低的地区 ，没有为价值创立地作出应有的孝顺 ，这给该集团的形象带来了不良影响。
因此 ，关于有影响力的大型企业集团来说 ，应提升集团内部生意营业的规范水平 ，公正、公允地确定各地生产厂商的合理价钱 ，在合理开展整体税务安排时 ，要兼顾自身的社会形象。同时 ，地方政府在招商引资历程中 ，应逐步重视与企业就合理定价等问题告竣共识 ，阻止破费高本钱引来“金凤凰” ，却没有爆发现实生长效益的情形。
泉源：中国税务报 作者：岑岭
作者单位：国家税务总局黄冈市税务局
