办税提醒
多部会计准则作了修订，财务报表有所转变，企业治理资产损失和享受税收优惠的程序性划定获得简化，税前扣除凭证有了越发详细的划定，纳税申报表有所调解……一系列会计准则及税收规则爆发了转变，对企业2018年度企业所得税汇算清缴爆发了一定的影响，值得企业关注。
2018年度企业所得税汇算清缴已经最先。这一年来，一系列会计准则及税收规则爆发了转变，对企业2018年度企业所得税汇算清缴爆发了一定的影响。值得企业关注的是，若是不可准确相识这些转变点，很有可能在实操层面泛起过失，进而影响汇算清缴的质量。
会计准则有所调解
企业要关注会计准则及财务报表的转变，尤其是要注重“税金及附加”“资产处理收益”“营业外收入”“营业外支出”等科目的核算内容有所调解。
企业所得税纳税申报表的一系列数据填报，以会计核算数据为基础。例如“利润总额”项目的“营业收入”“营业本钱”等损益类科目，要求填报的就是会计核算数据。因此，准确举行会计核算，包管“利润总额”科目的准确性，是做好企业所得税汇算清缴的基础和要害。
近两年，我国企业会计准则及财务报表爆发了较大转变。财务部先后修订了《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》《企业会计准则第37号——金融工具列报》等多部会计准则。并在2018年6月宣布了《财务部关于修订印发2018年度一样平常企业财务报表名堂的通知》(财会〔2018〕15号)，对多部会计准则、会计科目，以及利润表和资产欠债表作了调解。
会计准则及财务报表的转变，直接影响了企业所得税应纳税所得额的盘算及纳税申报表的填报，值得企业重视。尤其是以下转变，建议企业在2018年度企业所得税汇算清缴时，予以高度关注：一是“营业税金及附加”科目改成了“税金及附加”科目，且房产税、土地使用税、印花税和车船税等税金支出，不再通过“治理用度”科目核算，而是纳入了“税金及附加”科目的核算规模; 二是凭证新修订的会计准则，新增了“资产处理收益”和“其他收益”项目;三是从“治理用度”科目中分拆出了“研发用度”项目;四是在“财务用度”科目下，增添了“利息用度”和“利息收入”明细科目;五是调解了“营业外收入”“营业外支出”科目的核算内容等。
程序性要求更简化
企业治理资产损失和享受税收优惠的程序性划定获得简化的同时，税前扣除凭证的详细划定越创造确，要求也更高了。
2018年宣布的企业所得税政策，简化了企业治理资产损失和享受税收优惠的程序性划定。与此同时，税前扣除凭证的详细划定越创造确，要求也更高。
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》(国家税务总局通告2018年第15号)划定，企业举行年度汇算清缴申报时，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。需注重的是，在治理2018年度企业所得税汇算清缴时，企业仍要凭证要求准确填写《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，并完整生涯资产损失相关资料，包管资料的真实性、正当性。
继上述通告之后，《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2018年第23号)划定，企业所得税的优惠事项所有接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。这一方面极大地便当了纳税人治理企业所得税汇算清缴，另一方面临纳税人的税务危害管控也提出了更高要求，企业需要关注企业所得税税前扣除凭证和相关留存备查资料的归集整理。
程序性要求越发简化的同时，凭证治理的要求也越创造确。《国家税务总局关于宣布〈企业所得税税前扣除凭证治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2018年第28号)明确了差别情形取得差别的扣除凭证的详细要求及调解步伐等。同时划定，企业取得的税前扣除凭证遵照真实性、正当性、关联性原则。企业须注重相关扣除凭证的归集治理，并按划定留存备查。
纳税申报表作了调解
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明爆发了一些改变，在填报历程中要予以关注。
企业所得税的年度纳税申报表综合体现了一个纳税年度内的所有政策，也是企业缴纳企业所得税的盘算历程。自2008年起，国家税务总局多次对企业所得税年度纳税申报表举行修订。
2018年尾，国家税务总局公布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)〉部分表单样式及填报说明的通告》(国家税务总局通告2018年第57号)，再次修订了2017版年度纳税申报表，并对《填报表单》《企业基础信息表》等15张报表表单样式及填报说明作了修订，还修订了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)等3张报表的填报说明。企业所得税汇算清缴中，企业应重视对新申报表的学习和明确。
值得关注的是，小型微利企业2018年度的企业所得税相关政策爆发了较大的转变。《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关步伐的通告》(国家税务总局通告2018年第58号)进一步简化了小型微利企业年度纳税申报步伐。切合条件的小型微利企业，需要填报的《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)凭证划定举行了简化，并免于填报《一样平常企业收入明细表》(A101010)等6张表单，建议小型微利企业予以关注。
泉源：中国税务报 作者：毕晓颖
作者单位：国家税务总局北京市税务局
