1、小型微利企业的判断标准
小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业 。
从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。所称从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定 。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。
2、小型微利企业普惠性所得税减免政策主要内容
对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。
3、最新小型微利企业普惠性所得税减免政策与之前相比的转变
第一，放宽小型微利企业标准，扩巨细型微利企业的笼罩面 。政策调解前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限划分为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元） 。此次调解明确将上述三个标准上限划分提高到300万元、300人和5000万元 。
第二，引入逾额累进盘算要领，加大企业所得税减税优惠力度 。政策调解前，对年应纳税所得额不凌驾100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即现实税负为10% 。此次调解引入逾额累进计税步伐，对年应纳税所得额不凌驾300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段盘算，一是对年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率盘算缴纳企业所得税，现实税负为5%；二是对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率盘算缴纳企业所得税，现实税负10% 。
举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业规模之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），凭证新出台的优惠政策，若是其从业人数和资产总额切合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），企业所得税肩负大幅减轻 。
4、小型微利企业普惠性所得税减免政策的执行限期
小型微利企业普惠性所得税减免政策执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日 。
5、小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用规模
无论企业所得税实验查账征收方法照旧审定征收方法的企业，只要切合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策 。
6、纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策的方法
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策 。
7、小型微利企业的企业所得税预缴限期
小型微利企业所得税统一实验按季度预缴 。为了推进办税便当化刷新，从2016年4月最先，小型微利企业统一实验按季度预缴企业所得税 。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中心4月、7月、10月的纳税申报期举行预缴申报时，若是凭证划定判断为小型微利企业的，其纳税限期将统一调解为按季度预缴 。同时，为了阻止年度内频仍调解纳税限期，2号《通告》划定，一经调解为按季度预缴，昔时度内不再变换 。
8、预缴企业所得税时小型微利企业的判断要领
从2019年度最先，在预缴企业所得税时，企业可直接按昔时度阻止本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情形判断是否为小型微利企业 。
详细判断要领为：资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条划定中“整年季度平均值”的盘算公式，盘算阻止本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按阻止本期末不凌驾300万元的标准判断 。示例如下：
例1.A企业2017年建设，从事国家非限制和榨取行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情形如下表所示：
剖析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否切合小型微利企业条件的详细历程如下：
例2.B企业2019年5月建设，从事国家非限制和榨取行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情形如下表所示：
剖析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否切合小型微利企业条件的详细历程如下：
9、原不切合小型微利企业条件的企业，在年度中心预缴企业所得税时切合条件后怎样享受优惠 。
原不切合小型微利企业条件的企业，在年度中心预缴企业所得税时，按2号《通告》第三条划定判断切合小型微利企业条件的，应凭证阻止本期申报所属期末累计情形盘算享受小型微利企业所得税减免政策 。昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 。
10、预缴企业所得税时小型微利企业现实应纳所得税额和减免税额的盘算要领
凭证《通知》划定，小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元、凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，划分减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。示例如下：
例3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经由判断不切合小型微利企业条件，可是以后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经由判断切合小型微利企业条件 。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，响应的累计应纳税所得额划分为50万元、100万元、200万元 。
剖析：C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，现实应纳所得税额和减免税额的盘算历程如下：
11、小型微利企业预缴申报填报提醒
（一）无论按查账征收方法或审定征收方法缴纳企业所得税的企业通过填报“按季度填报信息”确认是否知足小型微利企业的条件，必报项目 。
（二）在预缴企业所得税时判断是小型微利企业的
1.查账征收企业
先填写《减免所得税优惠明细表》（A 201030）第1行 “一、切合条件的小型微利企业减免企业所得税”，本行填报凭证本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行盘算的减免企业所得税的今年累计金额 。”
《减免所得税优惠明细表》（A 201030）第1行 “一、切合条件的小型微利企业减免企业所得税”，即填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额，将带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第12行“减免所得税额” 。
【例】若是其从业人数和资产总额切合条件，第1-3季度现实利润额为200万元的企业，其仅需缴纳企业所得税15万（100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=5+10=15万）则：
（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行“现实利润额 \ 凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：200万元
（2）《减免所得税优惠明细表》（A 201030）第1行 “一、切合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报：35万（200×25%-15万）；
（3）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）（a200000）第12行“减免所得税额”填报：35万
2.审定征收企业申报
直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）第12-15行 。 第15行“切合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额 。本行填报凭证该表第12行盘算的减免企业所得税的今年累计金额 。
12、修订后的申报表的实验时间
修订后的申报表将适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报 。
泉源：辽宁税务
