日前，国务院常务聚会会议确定推出新的小微企业普惠性减税步伐，涉及增值税、企业所得税、小我私人所得税、资源税、都会维护建设税、城镇土地使用税等多个税种，笼罩企业谋划的各个方面。据统计，此次推出的新政仅小微企业的企业所得税减税，就惠及1798万家企业，占天下纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业，预计每年可再为小微企业减失期2000亿元。
财税部分还在税收征管方面推出切实可行的配套行动，确保支持小微企业的税费政策落地生根。
可以看出，此次新一轮支持小微企业的减税降费政策是全方位、多条理、“套餐式”的。
新一轮支持政策涉及多个税种
从增值税看，不但扩大了增值税小规模纳税人的适用规模，还对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。并且，提高小规模纳税人的月销售额起征点。2019年1月新推出的减税政策中，进一步提高小规模纳税人的增值税起征点，由月销售额3万元提高至10万元，税收优惠受益面大幅扩大，且税收优惠方法简明易行好操作，将显着增强企业获得感，更大引发市场活力，支持小微企业生长壮大，更好施展小微企业吸纳就业主渠道的要害性作用。
从企业所得税看，一是放宽小型微利企业标准，扩巨细型微利企业的笼罩面。政策调解前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限划分为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调解明确将上述三个标准上限划分提高到300万元、300人和5000万元。
二是引入逾额累进盘算要领，加大企业所得税减税优惠力度。政策调解前，对年应纳税所得额不凌驾100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即现实税负为10%。此次调解引入逾额累进计税步伐，对年应纳税所得额不凌驾300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段盘算：对年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率盘算缴纳企业所得税，现实税负为5%；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率盘算缴纳企业所得税，现实税负10%。
三是扩大创投企业和天使投资小我私人投向首创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额的适用规模。政策调解前，首创科技型企业的主要条件包括从业人数不凌驾200人、资产总额和年销售收入均不凌驾3000万元等。此次调解将享受创业投资税收优惠的被投资工具规模，进一步扩展到从业人数不凌驾300人、资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元的首创科技型企业，与调解后的企业所得税小型微利企业相关标准坚持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资工具规模，勉励创投企业资金投向小微企业。
四是延伸小微企业亏损结转的限期。自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年延伸至10年。凭证原来的划定，企业凌驾5年的亏损无法结转填补。企业享受研发用度加计扣除、研发装备加速折旧等政策，将加大企业的所得税扣除金额，5年的亏损填补时间限制可能使相关企业的亏损无法获得足额扣除。新政策思量到科技企业的生命周期特点，勉励其可一连性加大投入研发，纵然前期由于研发支出的扩大爆发了亏损，由于结转亏损的限期长达10年，该项本钱未来依然有可能税前扣除，大大降低了企业的税收肩负，有利于其可一连谋划。
从小我私人所得税看，此次个税法刷新后，扩大了个体工商户及合资企业的小我私人投资者的所得扣除规模，意味着以个体工商户或合资企业形式建设的小微企业，不但允许谋划本钱的扣除，并且投资者或谋划者自己还可享受小我私人所得税的各项扣除，包括此次新个税法新增的专项附加扣除；扩大了税率级距，降低部分个体工商户及合资企业的小我私人投资者的税收肩负，意味着以个体工商户形式建设的小微企业纵然获得更多的利润，也可以适用更低的税率，以降低小微企业的税收肩负；关于投资于合资制企业的分红予以自然人合资人一定的选择权力，其既可以选择按简单投资基金核算，也可以选择按创投企业年度所得整体核算。
最后，在其他税种方面，除了企业所得税和增值税的优惠，2019年1月公布的《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》还增添优惠税种和用度。各地可以对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加两项附加。同时，已依法享受税费优惠政策的，可叠加享受本项优惠政策。虽然，以上均为小税种，在税收收入中的占比不大，可是，关于小微企业而言，却是一笔不小的税费支出。因此，减免至一半，可以大为减轻小微企业的税收肩负。别的，付与地方一定的自主权，允许其在50%的税额幅度内减征。现在如浙江等多个省份已经接纳50%的足额减免政策。
系列征管步伐确保政策落地生根
为确保小微企业普惠性减税政策更好地落地生根，税务部分接纳了一系列简化申报流程、提高办税效率的行动，力争以更多的办税便当增进纳税人更好享受政策盈利。
首先，为了降低纳税人的遵从本钱，增强税收简直定性，使小微企业实时享受新的税收优惠政策，必需明确新老政策的衔接。例如，由于小规模纳税人的优惠条件放宽，思量到一些切合条件的一样平常纳税人可能会有按划定转为小规模纳税人的诉求，税务机关专门将2018年底到期的“一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人”划定再延伸一年，延期至2019年底。
例如，思量到增值税免税标准提高，对跨地区谋划按原划定需要预缴增值税的纳税人，明确只要在预缴地实现的月销售额不凌驾10万元，则无需预缴税款。
又如，对已经使用增值税发票治理系统开具通俗发票的小规模纳税人，在免税标准提高后，依然可以使用现有税控装备继续开票，不需要治理缴销手续；若是小规模纳税人前期已纳入自行开具增值税专用发票试点规模，同样还可以延续自行开具增值税专用发票。
在地方税减征方面，思量到各地出台政策的时间纷歧，且可追溯至1月1日起实验，对切合条件的纳税人未实时申报享受减征优惠的，可申请退税或抵减以后纳税期的应纳税款。
其次，由于小微企业通常缺乏会计人才，除了增强宣传及培训之外，此次在征管上还接纳自动的便当征管方法，主要体现为“三个无需”和“三个自动”，简化纳税程序，以资助小微企业获得减税盈利。
在增值税方面，小规模纳税人当期如爆发销售不动产行为，在治理申报时，系统会提醒纳税人录入当期所有应税销售额，并凭证扣减不动产销售额的余额，资助纳税人判断是否可享受免征增值税政策。
最后，降低小微企业的预缴税款肩负。预缴税金直接占用小微企业的目今现金流，在融资难的配景下，这关于小微企业的谋划会爆发直接肩负。为解决这一问题，此次新政调解为可直接按昔时度阻止本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情形判断是否为小型微利企业。一是阻止了昔时度与上一年度谋划情形爆发较大变换而造成应享受优惠但无法享受的情形爆发。二是真实反应了企业今年度谋划状态变换和实着实在享受的税收优惠，镌汰了企业所得税汇算清缴带来的退税（资金本钱增添）和补税等方面的贫困，增强了小微企业享受优惠简直定性和便捷度，镌汰了资金占用。三是减轻了企业财务职员事情肩负，节约了时间本钱，镌汰了税收遵从本钱。
总而言之，我国新一轮的普惠式小微企业减税降费不但在税制上笼罩了多个税种，体现出普惠性；并且通过轻盈纳税程序、提高纳税效劳、降低遵从本钱，使小微企业更为便外地获得减税盈利，有助于小微企业的各项减税降费政策落地生根。（李旭红 作者系北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授）
泉源：中国财经报
