今年年头 ，一大波小微企业普惠性税收减免政策红包来袭。其中 ，《财务部、国家税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定 ，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人 ，免征增值税。
随后 ，国家税务总局发出了《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）和《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号） ，详细落实该项税收优惠政策。
要点之一：销售额是按期合计不再是分项单计
2019年1月1日起 ，小规模纳税人免征增值税的月（季）销售额简直定 ，不再凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第52号）划定 ，划分核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额 ，可“划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策”的划定 ，关于纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产等增值税应税销售行为 ，无论是否划分核算 ，均合计盘算是否凌驾免征增值税的额度。
如 ，A公司是增值税小规模纳税人 ，按季申报缴纳增值税。2019年第1季度爆发以下增值税应税行为：一是销售货物取得销售额10万元 ；二是提供咨询效劳取得销售额15万元 ；三是转让无形资产取得销售额8万元 ；四是提供修理修配劳务4万元。2019年4月初治理纳税申报时 ，其一季度所有应税销售行为合计实现37万元 ，应依法缴纳增值税。而不是按2017年52号通告划定 ，划分核算销售货物、修理修配劳务14万元 ，销售效劳、无形资产23万元 ，划分不凌驾季度30万元免征额 ，而免征增值税。
要点之二：纳税限期应团结现实可按年选择一次
在2016年 ，所有行业的增值税小规模纳税人可以选择按季申报。国家税务总局发出了《关于合理简并纳税人申报缴税次数的通告》（国家税务总局通告2016年第6号）划定 ，合理简并纳税人申报缴税次数 ，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消耗税、文化事业建设费 ，以及随增值税、消耗税附征的都会维护建设税、教育费附加等税费 ，原则上实验按季申报。纳税人要求不实验按季申报的 ，由主管税务机关凭证其应纳税额巨细审定纳税限期。
为了利便纳税人合理选择纳税限期、充分享受普惠盈利 ，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）明确了纳税人对纳税限期的选择权。按牢靠限期纳税的纳税人可以凭证自己的现真相形 ，选择按月纳税或按季纳税。可是关于统一个纳税人 ，纳税限期一经选择 ，在公历1月1日到12月31日（即一个会计年度）内不得变换。
关于纳税人来说 ，选择变换申报限期一年只有一次时机 ，且只能对选择后的限期有用 ，不可向前追溯适用。因此 ，是选择按月纳税？照旧按季纳税？需要纳税人团结自己历年的谋划情形和合理的今年预期 ，做出自己的选择 ，并在选择后肩负响应的效果。
要点之三：可选自开专票行业扩大并作废销售额限制
周全营业税改征增值税试点后 ，自2016年8月1日起 ，税务总局先后将住宿业 ，鉴证咨询业 ，修建业 ，工业 ，信息传输、软件和信息手艺效劳业等行业 ，逐步开展了小规模纳税人自开增值税专用发票的试点。划定 ，五大行业的增值税小规模纳税人“月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的” ，爆发增值税应税行为 ，需要开具增值税专用发票的 ，可以通过增值税发票治理新系统自行开具。
克日 ，国家税务总局发出了《关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号） ，一是进一步拓宽小规模纳税人自开增值税专用发票的规模 ，自2019年3月1日起 ，将租赁和商务效劳业 ，科学研究和手艺效劳业 ，住民效劳、修理和其他效劳业等三个行业纳入试点规模。二是作废小规模纳税人自开增值税专用发票应税销售额的限制标准 ，试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，不受月销售额标准的限制。也就是说 ，2019年3月1日起 ，小规模纳税人月销售额未凌驾10万元（或季度销售额未超30万元）的 ，只要是试点行业的纳税人 ，可以选择使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，也可以选择向税务机关申请代开。
要点之四：已开具专票免征增值税需先行作废或红冲
税规则定 ，小规模纳税人无论是自开照旧代开增值税专用发票 ，其开具的增值税专用发票对应的销售额 ，无论当期纳税人合计应税销售额是否凌驾免征增值税限额 ，均要依法盘算并缴纳增值税。在盘算纳税人当期合计销售额判断是否免征增值税时 ，也包括开具专用发票的销售额。虽然 ，纳税人开具增值税专用发票 ，需要享受免征增值税优惠的 ，其月销售额未凌驾10万元的 ，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款 ，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后 ，可以向主管税务机关申请退还。
要点之五：其他小我私人享受免税优惠需文件明确
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）仅划定对出租不动产的其他小我私人可分期计税并免征增值税 ，即其他小我私人接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入 ，可在对应的租赁期内平均分摊 ，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的 ，免征增值税。关于其他小我私人暂时从事销售货物、修理修配劳务 ，或是提供应税效劳、转让无形资产等增值税应税行为 ，只能凭证《增值税暂行条例实验细则》的划定 ，按次纳税的 ，为每次（日）销售额300～500元起征点以下的 ，免征增值税。
泉源：中国税务报
