凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）的划定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度 。
期末留抵税额，是指纳税人销项税额缺乏以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额 。对影②末留抵税额，我国接纳的是结转下期抵扣的制度安排 。2018年，为助力经济高质量生长、释放企业活力，我们对装备制造、研发效劳、电网等切合条件的企业，在一准时期内未抵扣完的进项税额，实验了一次性退还，实现退税1148亿元 。通过这种大规模、行业性的退税实验，探索了在我国建设留抵退税制度的可行性，积累了名贵的履历 。随着增值税刷新程序的加速，今年，我们又将留抵退税扩大到全行业，纳税人只要切合条件，其新增留抵税额可以退还，这标记着我国起源建设了制度性的期末留抵退税制度，在完善增值税制度、优化营商情形等方面迈出了一大步 。
那么，纳税人申请留抵退税的条件是什么？取得退还的留抵税额后应怎样举行核算？一组问答帮你理清晰 。
1.与2018年相比，这次留抵退税还区分行业吗？是否所有行业都可以申请留抵退税？
答：这次留抵退税，是周全试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一样平常纳税人切合划定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额 。
2.什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？
答：增量留抵税额，是指与2019年3月尾相比新增添的期末留抵税额 。对增量部分给予退税，一方面是基于勉励企业扩大再生产的思量，另一方面是基于财务可遭受能力的思量，若一次性将存量和增量的留抵税额所有退税，财务短期内不可遭受 。因而这次只对增量部分实验留抵退税，存量部分视情形逐步消化 。
3.2019年4月1日以后新设立的纳税人，怎样盘算增量留抵税额？
答：《财务部税务总局海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）划定，增量留抵税额是指与2019年3月尾相比新增添的期末留抵税额 。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月尾的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额 。
4.申请留抵退税的条件是什么？
答：一共有五个条件 。一是从2019年4月税款所属期起，一连6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用品级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策 。
5.为什么要设定一连六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？
答：这主要是基于退税效率和本钱效益的思量，一连六个月增量留抵税额大于零，说明增值税一样平常纳税人常态化保存留抵税额，单靠自身生产谋划难以在短期内消化，因而有须要给予退税；不低于50万元，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税，会影响行政效率，也会增添纳税人的办税肩负 。
6.纳税信用品级为M级的新办增值税一样平常纳税人是否可以申请留抵退税？
答：退税要求的条件之一是纳税信用品级为A级或者B级，纳税信用品级为M级的纳税人不切合《财务部税务总局海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）划定的申请退还增量留抵税额的条件 。
7.为什么要限制申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上？
答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款划定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任 。可是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处�；蛘弑凰拔窕馗瓒我陨闲姓Ψ值某狻�，也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税凭证刑法标准做了规范 。
8.退税盘算方面，进项组成比例是什么意思？应该怎样盘算？
答：进项组成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票）、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期所有已抵扣进项税额的比重 。盘算时，需要将上述发票汇总后盘算所占的比重 。
9.退税流程方面，为什么必需要在申报期内提出申请？
答：留抵税额是个时点数，会随着增值税一样平常纳税人每一期的申报情形爆发转变，因而提交留抵退税申请必需在申报期完成，以免对退税数额盘算和后续核算爆发影响 。
10.申请留抵退税的增值税一样平常纳税人，若同时爆发出口货物劳务、爆发跨境应税行为，应怎样申请退税？
答：增值税一样平常纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为，适用免抵退税步伐的，治理免抵退税后，仍切合留抵退税划定条件的，可以申请退还留抵税额，也就是说要凭证“先免抵退税，后留抵退税”的原则举行判断；同时，适用免退税步伐的，相关进项税额不得用于退还留抵税额 。
11.增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，应怎样举行核算？
答：增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，应响应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反应 。
12.增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又爆发新的留抵，是否可以继续申请退税？
答：增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，又爆发新的留抵，要重新凭证退税资格条件举行判断 。特殊要注重的是，“一连六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“一连六个月”是不可重复盘算的，即此前已申请退税“一连六个月”的盘算时代，不可再次盘算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次 。
13.加计抵减额可以申请留抵退税吗？
答：加计抵减政策属于税收优惠，凭证纳税人可抵扣的进项税额的10%盘算，用于抵减纳税人的应纳税额 。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不可申请留抵退税 。
14.增值税一样平常纳税人购进游客运输效劳未取得增值税专用发票，盘算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗？
答：从设计原理看，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票）、海关入口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证，也就是说游客运输效劳盘算抵扣的部分并不在退税的规模之内，但由于退税接纳公式盘算，因而上述进项税额并非直接扫除在留抵退税的规模之外，而是通过增添分母比重的形式举行了扫除 。
泉源：国家税务总局
