2018年3月28日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）宣布《科创板立异试点红筹企业财务报告差别调理信息和增补财务信息审计指引》（以下简称审计指引） 。中注协认真人就审计指引有关问题回覆了记者提问 。
记者：请您先容一下对科创板立异试点红筹企业出台审计指引的配景 。
答：红筹企业是指注册地在境外、主要谋划运动在境内的企业 。2018年3月，国务院办公厅转发证监会《关于开展立异企业境内刊行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（以下简称国办通知），其中明确，知足一定条件的红筹企业，允许在境内刊行股票或存托凭证上市 。允许具有自主立异能力且具备一定规模的“优质”红筹企业在境内上市，关于进一步加大资源市场对实验立异驱动生长战略的支持力度具有重大意义 。
2018年11月，习近平总书记宣布将在上海证券生意营业所（以下简称上交所）设立科创板并试点注册制 。2019年1月，证监会宣布《关于在上海证券生意营业所设立科创板并试点注册制的实验意见》（证监会通告〔2019〕2号），其中进一步明确，切合国办通知划定的红筹企业，可以申请刊行股票或存托凭证并在科创板上市；2019年3月，证监会宣布《果真刊行证券的公司信息披露编报规则第24号——科创板立异试点红筹企业财务报告信息特殊划定》（证监会通告〔2019〕8号，以下简称特殊划定），对科创板立异试点红筹企业财务报告信息披露作出明确规范 。红筹企业境内上市试点事情已正式推开 。
凭证特殊划定，在科创板上市的红筹企业披露的财务报告信息，可凭证中国企业会计准则或经财务部认可与中国企业会计准则等效的会计准则（以下简称等效会计准则）体例，也可凭证国际财务报告准则或美国会计准则（以下统称境外会计准则）体例 。若是凭证等效会计准则体例，应当在遵照等效会计准则要求提供的信息基础上，提供知足证券市场种种主体和羁系需要的增补财务信息；若是凭证境外会计准则体例，除提供凭证境外会计准则体例的财务报告外，还应提供凭证中国企业会计准则调解的差别调理信息 。对这些增补财务信息和差别调理信息，均需要由境内证券资格会计师事务所凭证中国注册会计师审计准则及配套审计指引、羁系划定举行鉴证，并自力揭晓鉴证意见 。
对试点上市红筹企业的差别调理信息和增补财务信息举行鉴证，是一项新的营业，急需制订响应的营业指引予以指导规范，为红筹企业在科创板刊行上市试点事情提供高质量的专业效劳包管 。正是在这种配景下，中注协制订了审计指引 。
记者：请先容一下审计指引的制订历程和主要内容 。
答：2018年3月，凭证国办通知有关划定精神，中注协连忙启动了对红筹企业境内外财务报告差别调理信息审计的研究事情和审计指引的拟订事情 。其间，为相知趣关羁系部分对该项审计营业的期望和要求，以及类似营业在其他国家或地区的开展情形，我们举行了多次调研和论证，并对审计指引举行重复修改 。2019年2月，凭证科创板立异试点红筹企业财务报告差别调理信息和增补财务信息审计营业的最新需求，对审计指引作了进一程序整完善，并再次组织专家举行论证，在此基础上，完成了审计指引的制订事情 。
思量到对红筹企业差别调理信息和增补财务信息举行鉴证有一个主要条件，那就是注册会计师已经对该红筹企业凭证等效会计准则或境外会计准则体例的财务报表执行了审计事情，因此，我们将红筹企业差别调理信息和增补财务信息的鉴证，明确界定为审计营业，这也有助于强化注册会计师事情的包管水平 。
审计指引针对证监会和上交所关于红筹企业信息披露规则的要求，凭证中国注册会计师审计准则的划定，贯彻危害导向审计的思绪，着重突出红筹企业财务报告差别调理信息和增补财务信息审计事情的特殊方面，从总体要求、营业承接、审计妄想、执行审计程序、出具审计报告等各个环节作出了规范，为注册会计师开展此项审计事情提供实时指导 。审计指引还提供了审计报告规范，供注册会计师在实务中参考 。
记者：中注协对注册会计师贯彻实验好审计指引有哪些希望和要求？
答：一要认真学习体会党中央、国务院设立科创板试点注册制以及支持红筹企业回归境内上市的战略目的和主要意义，站在效劳国家经济建设、推动立异驱动生长战略的高度，强化阵势意识，增强审计事情的责任感，充拭魅彰显行业的专业价值与作用，更好地效劳红筹企业在科创板刊行上市的试点事情 。
二要强化质量和危害意识 。注册制与古板的批准制相比，在刊行上市的硬条件上有所放宽，但需要辅之以更严酷的信息披露、更健全的配套步伐，更需要强化中介机构的责任 。因此，注册会计师执行差别调理信息和增补财务信息的审计营业，要强化质量和危害意识，严酷执行各项审计程序，提防审计危害；要严守职业品德，坚持自力、客观、公正；要勤勉尽责，切实验展对信息披露的核查把关作用 。
三要增强学习培训 。注册会计师要认真学习审计指引并一连关注和学习有关部分出台的相关制度划定，会计师事务所要增强对项目组成员的指导和培训，资助他们深刻明确和掌握相关要求，切实提升胜任能力 。中注协也将亲近关注相关事情的开展情形，增强对会计师事务所执行该项营业的手艺指导 。
记者：注册会计师在执行审计指引中，需要注重哪些问题？
答：对试点红筹企业财务信息举行审计，焦点是就红筹企业的差别调理信息或增补财务信息是否在所有重大方面凭证科创板立异试点红筹企业财务报告信息披露有关划定要求提供、凭证中国企业会计准则调解或调理揭晓审计意见 。实务中，注册会计师要特殊注重下面几个问题：
一是在承接营业委托前，要充分相识营业的基本情形，并思量自身的专业胜任能力，审慎地确定是否接受委托 。好比，境外会计准则与中国企业会计准则详细有什么差别，其中哪些差别可能与本项营业相关，红筹企业治理层是否具有胜任能力，是否充分相识准则之间的差别，是否有能力凭证相关划定体例差别调理信息或增补财务信息，等等，这些都是需要思量的主要方面 。
二是严酷执行审计程序 。审计指引遵照危害导向审计的思绪，划定了注册会计师在执行差别调理信息和增补财务信息审计营业时应当实验的审计程序，注册会计师要严酷凭证审计指引的要求，将审计程序执行到位 。
三是要注重审计事情稿本的纪录和生涯 。审计事情稿本，不但是对审计事情历程和所作主要判断的纪录，也是羁系部分界定审计责任的主要依据，事务所要高度重视并规范地纪录和生涯好事情稿本 。
最后还要提醒的一点是，红筹企业差别调理信息和增补财务信息审计的主要条件，是注册会计师已经对该红筹企业凭证等效会计准则或境外会计准则体例的财务报表执行了审计事情 。为便于报告使用者准确明确，注册会计师需要在差别调理信息和增补财务信息审计报告中提醒报告使用者将两份审计报告团结起来一并阅读 。
泉源：中注协
