一、增值税一样平常纳税人在2019年4月1日增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票 。如爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形，购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应怎样操作 ？
答：销售方开具了专用发票，购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下游程开具增值税红字专用发票：
（1）销售方在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》以下简称《信息表》） 。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 。
（2）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中 。
（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具 。红字专用发票应与《信息表》逐一对应 。
（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验 。
二、某纳税人于2019年5月10日新办并挂号为一样平常纳税人，5-7月提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）的销售额占所有销售额的比重未凌驾50%，可是6-8月的比重凌驾50%，能否适用加计抵减政策 ？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）划定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合划定条件的，自挂号为一样平常纳税人之日起适用加计抵减政策 。上例中，纳税人设立起3个月（5-7月）的四项效劳销售额比重不切合通告条件，不可适用加计抵减政策 。
需要说明的是，上例中的纳税人2019年内不可适用加计抵减政策；2020年可以凭证上一年的现真相形重新确认能否享受这个政策 。
三、生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人 。纳税人在盘算销售额占比时，是否应剔除免税销售额 ？
答：在盘算销售占比时，不需要剔除免税销售额 。一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证39号通告划定，可以享受加计抵减政策 。
四、2019年4月1日后，纳税人为享受加计抵减政策，在生产、生涯性效劳业盘算四项效劳销售额占所有销售额的比重时，是否应包括稽察查补销售额或纳税评估调解销售额 ？
答：39号通告划定，一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的，可以享受加计抵减政策 。在盘算四项效劳销售占比时，销售额中包括申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估销售额 。
五、自2019年4月1日起，纳税人购进海内游客运输效劳的进项税额允许抵扣 。讨教取得增值税电子通俗发票，以及注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣限期是多久 ？
答：自2019年4月1日起，纳税人购进海内游客运输效劳的进项税额允许抵扣 。现行政策未对除增值税专用发票以外的海内游客运输效劳凭证设定抵扣限期 。
六、2019年4月1日后，纳税人购进海内游客运输效劳，取得增值税通俗发票（非增值税电子通俗发票）的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣 ？
答：39通告划定，允许抵扣进项税额的海内游客运输效劳凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子通俗发票，和注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票 。不包括增值税通俗发票 。
七、某纳税人阻止2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元 。2019年4月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额举行申报抵扣，应怎样填写增值税纳税申报表 ？
答：39号通告划定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。此前凭证划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣 。上例中乃岚人可在2019年4月（税款所属期）《附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，同时凭证表中所列盘算公式计入第4栏“其他扣税凭证” 。需要注重的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转爆发的，因此不应计入本表第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中 。
八、我公司2018年自建的厂房，尚有40%待抵扣进项税额，2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣 。这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额，在知足条件以后申请留抵退税 ？
答：39号通告划定，切合划定条件尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣 。2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用于盘算增量留抵税额 。你公司如切合留抵退税条件的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额 。
九、治理增值税期末留抵税额退税需要切合什么条件 ？
答：39通告划定，同时切合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1、自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2、纳税信用品级为A级或者B级；
3、申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的；
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的 。
十、某境外游客“五一”时代来我国嬉戏，5月10日在北京某退税市肆购置了一套茶具，取得退税市肆当天为其开具的增值税通俗发票及退税申请单，发票注明金额1000元，税率13%，税额130元，价税合计1130元 。该游客5月20日离境时海关验核、退税机关审核均无问题 。在不思量退税署理机构手续费的情形下，该游客可获得的退税额几多 ？
答：该游客购置茶具可获得的退税额为124.3元 。
凭证离境退税物品退税额的盘算公式，应退增值税额应为退税物品销售发票金额（含增值税）与退税率的乘积 。其中，“退税物品销售发票金额（含增值税）”，即为增值税通俗发票上的价税合计额，是盘算退税物品退税额的依据，在本例中为1130元 。关于“退税率”，凭证39号通告的划定，本例中游客购置茶具取得的增值税通俗发票开具日期为5月20日，发票注明税率13%，退税率应为11%，因此该游客购置茶具可获得的应退税额=1130*11%=124.3元 。
泉源：12366纳税效劳平台
