今年年头 ，国务院常务聚会会议确定推出新的小微企业普惠性减税步伐 ，涉及增值税、企业所得税等多个税种 ，笼罩企业谋划的各个方面 ，小微企业迎来“套餐式”减税降费优惠。随着《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列文件的下发 ，普惠性减税降费政策进入落地实验阶段。克日 ，国家税务总局12366纳税效劳平台针对纳税人关注的热门问题 ，宣布《小微企业普惠性税收减免政策100问》 ，我们将分“增值税政策”“企业所得税政策”“地方税种和相关附加减征政策”三个部分陆续为各人宣布。
增值税政策
1. 2019年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定 ，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为 ，合计月销售额未凌驾10万元；以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾30万元的 ，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准 ，政策的适用工具是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
2. 怎样明确增值税按次纳税和按期纳税 ？
答：按次纳税和按期纳税 ，以是否治理税务挂号或者暂时税务挂号作为划分标准。凡治理了税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人 ，月销售额未凌驾10万元（按季纳税的小规模纳税人 ，为季度销售额未凌驾30万元 ，下同）的 ，都可以按划定享受增值税免税政策。未治理税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人 ，除特殊划定外 ，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及着实施细则关于按次纳税的起征点有关划定 ，每次销售额未抵达500元的免征增值税 ，抵达500元的则需要正常征税。关于经常代开发票的自然人 ，建议自动治理税务挂号或暂时税务挂号 ，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
3. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人 ？
答：该划定不但针对按月纳税月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人 ，也适用于按季纳税季销售额未凌驾30万元的小规模纳税人。
4. 小规模纳税人月销售额凌驾10万元但季度销售额未凌驾30万是否免征增值税 ？
答：若是是按月纳税的小规模纳税人 ，那么月销售额凌驾10万元确当月是无法享受免税政策的；若是是按季纳税的小规模纳税人 ，那么季度中某一个月销售额凌驾10万元 ，但季度销售额不凌驾30万元的 ，可以按划定享受免税政策。
5. 增值税小规模纳税人月销售额不凌驾10万元 ，代开专用发票需缴税 ，自开专用发票怎样缴税 ？
答：凭证现行政谋划定 ，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要盘算缴纳增值税。
6. 纳税人月销售额凌驾10万 ，是凌驾部分纳税照旧全额纳税 ？
答：按月纳税的小规模纳税人 ，若是月销售额凌驾10万元 ，需要就销售额全额盘算缴纳增值税。
7. 按季纳税的小规模纳税人 ，1月份销售额23万 ，2月和3月治理了休业挂号 ，能否享受按季30万元免征增值税政策 ？
答：凭证现行政谋划定 ，按季纳税的小规模纳税人 ，季度销售额未凌驾30万元的 ，免征增值税。以是 ，若是一季度销售额合计未凌驾30万元 ，可以享受免征增值税政策。
8. 小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后 ，包管署理人为包管企业提供包管署理效劳是否可以适用新的免税标准 ？包管企业为包管署理人汇总代开增值税通俗发票时 ，能否适用免税政策 ？
答：小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策 ，同样适用于小我私人包管署理人为包管企业提供包管署理效劳。同时 ，包管企业仍可凭证《国家税务总局关于小我私人包管署理人税收征管有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第45号）相关划定 ，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票 ，并可按划定适用免税政策。
9. 以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊 ？分摊后的月租金收入未凌驾10万元的 ，是否免税 ？
答：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入 ，可在对应的租赁期内平均分摊 ，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的 ，免征增值税。
10. 在统一预缴地有多个项目的修建业纳税人总销售额以什么为标准确定 ？
答：修建业纳税人在统一预缴田主管税务机关辖区内有多个项目的 ，凭证所有项目当月总销售额判断是否凌驾10万元标准。
11. 光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策 ？
答：《国家税务总局关于国家电网公司购置漫衍式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第32号）划定的光伏发电项目发电户 ，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
12. 小规模纳税人转让一项专利手艺 ，按划定享受手艺转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时 ，是否盘算转让专利手艺的销售额 ？
答：凭证现行政谋划定 ，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、效劳、无形资产和不动产）合并盘算销售额 ，判断是否抵达免税标准。因此 ，盘算销售额时应包括转让专利手艺等免税销售额。
13. 增值税免税标准提高后 ，其他小我私人爆发销售不动产如那里置 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）明确其他小我私人销售不动产 ，继续凭证现行政谋划定征免增值税。好比 ，若是其他小我私人销售住房满2年切合免税条件的 ，仍可继续享受免税；如不切合免税条件 ，则应按划定纳税。
14. 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调解 ？
答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》栏次没有变换 ，但部分栏次填写口径有转变。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定 ，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人 ，以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次 ，填写差额后的销售额。
15. 小规模纳税人代开增值税通俗发票 ，税率显示*** ，该怎样填报增值税申报表 ？
答：关于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票 ，月代开发票金额合计未凌驾10万元 ，税率栏次显示***的情形 ，应分以下情形填报增值税申报表：
若小规模纳税人当期销售额凌驾10万元（按季30万元） ，则应当凭证相关政策确认当期销售额适用的征收率 ，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。
若小规模纳税人当期销售额未凌驾10万元（按季30万元） ，则应当凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定 ，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
凭证现行政谋划定 ，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业 ，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人 ，以差额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）标准。
16. 按季纳税的小规模纳税人转让了一间商铺 ，剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策 ，讨教在申报时应注重什么 ？
答：凭证现行政谋划定 ，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业 ，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。纳税人在申报历程中 ，可凭证申报系统提醒据实填报不动产销售额 ，系统将自动提醒是否凌驾月销售额（季度销售额）标准及填报注重事项。
17. 按季纳税的小规模纳税人 ，现要转让一间厂房 ，在申报历程中 ，除了凭证申报系统提醒填报不动产信息以外 ，还需要填报申报表相关栏次吗 ？
答：需要填报。小规模纳税人转让不动产 ，除了凭证申报系统提醒填报不动产信息以外 ，还应凭证政策适用情形据实填写小规模纳税人申报表相关栏次 ，完整申报当期所有销售额。
18. 增值税小规模纳税人季度销售额未凌驾30万元是否需要预缴 ？
答：自2019年1月1日起 ，实验按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未凌驾30万元的 ，当期无需预缴税款。
19. 按季纳税的小规模纳税人第一季度销售收入划分为：1月11万、2月9万、3月9.5万 ，那么 ，第一季度需要缴纳增值税吗 ？
答：按季纳税的小规模纳税人 ，若是季度销售额不凌驾30万元 ，当季均可按划定享受免税政策。凭证问题中的纳税人1-3月收入情形 ，一季度销售额为29.5万元 ，未凌驾30万元 ，可以按划定享受免税政策。
20. 在预缴地的季度销售额未凌驾30万元时 ，预缴税款能否退还 ？
答：自2019年1月1日起 ，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未凌驾30万元的 ，当期无需预缴税款。已预缴税款的 ，可以向预缴田主管税务机关申请退还。
21. 小规模纳税人的纳税限期是否可以自由选择 ？
答：凭证牢靠限期纳税的小规模纳税人可以凭证自己的现实谋划情形选择实验按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税限期相对稳固 ，纳税人一经选择 ，一个会计年度内不得变换。
22. 纳税限期变换需要什么资料和流程 ？
答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变换纳税限期 ，无需提供资料。
23. 2019年以后转挂号为小规模纳税人有无时间要求 ？
答：无时间要求。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的 ，凭证月（季度）平均销售额估算累计销售额 ，确定是否切合转挂号的条件。
24. 营改增和效劳业一样平常纳税人是否可选择转挂号为小规模纳税人 ？
答：转挂号不限制纳税人所属行业 ，切合条件的营改增一样平常纳税人可以治理转挂号；效劳业一样平常纳税人切合条件可以治理转挂号。
25. 转挂号中的累计销售额是否包括免税销售额 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第五条划定的一样平常纳税人转挂号小规模纳税人条件中“累计销售额未凌驾500万元” ，累计销售额包括免税销售额。
26. 纳税人在2019年3月份从按月申报改为按季申报 ，需要提供什么资料 ？对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响 ？
答：纳税人可以直接向主管税务机关申请变换纳税限期 ，无需提供资料。若是在3月份申请从按月申报变换为按季申报 ，将从4月份的税款所属期生效 ，二季度（4-6月份）的纳税申报在7月申报期治理。若是季度销售额不凌驾30万元 ，继续免征增值税。但纳税人此次变换纳税限期后 ，至2019年12月31日不得再变换纳税限期。
需要注重的是 ，纳税人变换纳税限期的现实申请时间差别 ，其变换后纳税限期的生效时间差别：如在季度第一个月内申请变换纳税限期的 ，可自申请变换确当季起按变换后的纳税限期申报纳税；在季度第二、三个月内申请变换纳税限期的 ，申请变换确当季内仍按变换前的纳税限期申报纳税 ，自下季度起按变换后的纳税限期申报纳税。
如按月申报纳税的小规模纳税人 ，在季度第一个月内申请变换为按季申报纳税 ，可自申请变换确当季起按季申报纳税 ，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变换为按季申报纳税的 ，在申请变换确当季仍按月申报纳税 ，适用月销售额不凌驾10万元的免税标准 ，自下季度起按季申报纳税 ，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准。
27. 按季纳税的小规模纳税人从2019年3月1日起成为了一样平常纳税人 ，那么一季度怎样申报 ，怎样享受免税政策 ？
答：纳税人需要在4月份征期内治理两项申报营业：一是治理3月税款所属期的一样平常纳税人申报；二是治理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报 ，小规模纳税人申报可以按季度销售额不凌驾30万元的标准来确定是否享受免税政策。关于纳税人在季度中心由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人 ，或由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人、小规模纳税人纳税限期审定为按季的 ，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。
28. 适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司 ，现在是一样平常纳税人 ，若是2019年治理转挂号为小规模纳税人 ，累计销售额该怎样盘算 ？
答：累计应税销售额盘算 ，应凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号宣布）的划定执行 ，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。而销售效劳、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人 ，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算。别的 ，纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额 ，不计入应税行为年应税销售额。
29. 2018年9月注册建设的公司 ，10月挂号为一样平常纳税人 ，阻止现在销售额未凌驾500万元 ，可以转挂号为小规模纳税人吗 ？
答：凭证现行政谋划定 ，转挂号日前一连12个月或者一连4个季度累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人 ，可在2019年12月31日前选择转挂号为小规模纳税人。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的 ，凭证月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。因此 ，纳税人可以凭证现实谋划期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额 ，来判断是否适用转挂号政策。
30. 一家商贸企业 ，2018年已经治理过一次转挂号,厥后由于营业量扩大,销售额抵达一样平常纳税人标准,又挂号为一样平常纳税人 ，2019年还可以转挂号为小规模纳税人吗 ？
答：可以。部分纳税人在2018年先申请转挂号为小规模纳税人 ，后又挂号成为一样平常纳税人。在2019年内 ，只要切合转挂号日前一连12个月或者一连4个季度累计销售额未凌驾500万元的条件 ，仍可以由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人 ，可是只允许治理一次。
31. 营改增小规模纳税人销售额一经抵达500万元 ，申请挂号为一样平常纳税人 ，若在2019年申请转挂号日前一连12个月销售额未达500万元 ，还可以申请转挂号为小规模纳税人吗 ？
答：凭证现行政谋划定 ，转挂号日前一连12个月或者一连4个季度累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人 ，在2019年12月31日前 ，可选择转挂号为小规模纳税人。这里可治理转挂号的一样平常纳税人 ，既包括原增值税纳税人 ，也包括营改增纳税人。以是 ，若是纳税人切合以上条件 ，都是可以治理转挂号的。
32. 怎样明确《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第八条中的“自转挂号日的下期起一连12个月” ？是否包括转挂号日之前月份的销售额 ？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第八条划定 ，“自转挂号日的下期起一连不凌驾12个月或者一连不凌驾4个季度的谋划期内 ，转挂号纳税人应税销售额凌驾财务部、国家税务总局划定的小规模纳税人标准的 ，应当凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的有关划定 ，向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号。”其中 ，“自转挂号日的下期起一连12个月”是指若是某一样平常纳税人自2019年3月转挂号为小规模纳税人 ，自转挂号日下期起一连12个月 ，是指2019年4月-2020年3月,不包括转挂号日之前月份的销售额。
33. 小规模纳税人免征增值税政策调解后 ，自开专用发票的标准是否同步提高 ？
答：为了进一步便当小规模纳税人开具增值税专用发票 ，自2019年3月1日起 ，自行开具增值税专用发票试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，不受月销售额标准的限制。
34. 月销售额不超10万元的未使用税控系统的小规模纳税人 ，是否可以去税务机关代开增值税通俗发票 ？
答：可以。关于月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人 ，原则上不纳入增值税发票治理系统推行规模。
35. 月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用增值税发票治理系统 ？
答：免征增值税政策调解后 ，已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人 ，月销售额未凌驾10万元的 ，可以继续使用现有税控装备开具发票 ，也可以自愿不再使用税控装备开具增值税发票。
36. 月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票 ，税率怎样显示 ？
答：月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票 ，税率栏次显示为适用的征收率。
37. 一名创业大学生开办了一个提供科技研发效劳的公司 ，是小规模纳税人 ，月销售额未抵达10万元 ，是否可以自行开具增值税专用发票 ？
答：为了进一步引发市场主体创业立异活力 ，增进民营经济和小微企业生长 ，税务总局一连扩巨细规模纳税人自行开具专用发票试点行业规模。现在已经将住宿业 ，鉴证咨询业 ，修建业 ，工业 ，信息传输、软件和信息手艺效劳业 ，租赁和商务效劳业 ，科学研究和手艺效劳业 ，住民效劳、修理和其他效劳业等八个行业纳入试点行业规模。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票 ，不受月销售额标准的限制。
提供科技研发效劳的小规模纳税人属于科学研究和手艺效劳业 ，切合自行开具增值税专用发票的条件 ，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。
38. 使用增值税发票治理系统开具发票的小规模纳税人 ，月销售额未凌驾10万元 ，此次免征增值税政策调解后 ，是否可以继续使用现有税控装备开具发票 ？
答：纳税人可以凭证自身情形自愿选择 ，既可以继续使用现有税控装备自行开具发票 ，无需缴销现有税控装备及发票；也可以不再使用税控装备 ，改由其他切合税收治理划定的方法开具发票。
39. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第八条划定的“增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后”怎么明确 ？专用发票开具后对方公司已认证 ，再追回还能退税吗 ？
答：销售方纳税人开具专用发票后 ，若是爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形 ，但因购置方已将该张专用发票举行认证 ，无法作废的 ，可由购置方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后 ，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。
40. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第八条关于“联次追回或者按划定开具红字专用发票”的划定 ，是必需在当期举行处理 ，照旧后期也可以举行处理 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第八条划定 ，“小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的 ，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款 ，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后 ，可以向主管税务机关申请退还。”增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票后 ，爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件 ，或者因销货部分退回及爆发销售折让的 ，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票 ，需要开具红字专用发票的 ，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。相关划定没有对纳税人开具红字专用发票的时限举行限制。
41. 按季纳税的小规模纳税人 ，2019年1月向税务机关申请代开了一张销售额为10万元的增值税通俗发票 ，并缴纳了3000元增值税。现在小规模纳税人免税标准提高后 ，之前代开发票所缴纳的增值税能否向税务机关申请退还 ？
答：若是纳税人2019年一季度销售额未凌驾30万元 ，1月份代开增值税通俗发票时缴纳的增值税 ，可在2019年一季度增值税纳税申报时 ，向主管税务机关申请退还。
42. 按季纳税的小规模纳税人 ，2019年2月向税务机关申请代开了一张销售额为20万元的增值税专用发票和一张销售额为15万元的增值税通俗发票 ，已缴纳了增值税。3月1日 ，因爆发销货退回 ，购置方把金额为20万元的专用发票退回 ，该张发票购置方尚未申报抵扣。讨教 ，关于这张专用发票 ，应当如那里置 ？代开发票时已经缴纳的增值税能否向税务机关申请退还 ？
答：关于第一个问题 ，因跨月不切合发票作废条件 ，若是购置方尚未用于申报抵扣 ，纳税人可以在购置方将发票联及抵扣联退回后 ，向税务机关申请代开红字专用发票。关于第二个问题 ，税务机关代开红字专用发票后 ，纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。别的 ，若是纳税人2019年一季度的销售额未凌驾30万元 ，前期代开15万元通俗发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时 ，向主管税务机关申请退还。
泉源：国家税务总局
