一、某纳税人2019年4月购进海内游客运输效劳。取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航生长基金50元，燃油附加费120元。讨教该纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：凭证政谋划定，纳税人购进海内游客运输效劳未取得增值税专用发票的，需凭证取得的凭证类型，划分盘算进项税额。其中取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
需要注重民航生长基金不作为盘算进项税额的基数。
因此，该纳税人在治理2019年4月税款所属期纳税申报时，应当将凭证上述公式盘算的航空游客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳”。
二、纳税人盘算四项效劳销售额占所有销售额的比重来确定是否适用加计抵减政策时，所有销售额除一样平常项目外，是否包括即征即退项目的销售额？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）第七条第一项划定，生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。盘算所有销售额时，既包括一样平常项目的销售额，也包括即征即退项目的销售额。
三、我公司切合加计抵减政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%税率的增值税专用发票，其进项税额是否可以盘算加计抵减额？
答：39号通告第七条第二项划定，纳税人应凭证当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，凭证现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。你公司若是切合加计抵减政策，2019年4月1日以后取得16%、10%税率的增值税专用发票，只要切合进项税额抵扣划定，就可以加入盘算加计抵减额。
需要提醒的是，纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
四、假设A企业2019年11月建设，2019年11月至2020年1月四项效劳销售额占比凌驾50%。讨教A企业能享受加计抵减政策吗？
答：39号通告第七条划定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合划定条件的，自挂号为一样平常纳税人之日起适用加计抵减政策。A企业2019年11月至2020年1月的四项效劳销售额占比凌驾50%，可以享受加计抵减政策。
五、2019年3月我公司由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，讨教如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
六、总局即问即答中明确，稽察查补销售额和纳税评估调解销售额加入盘算四项效劳的比重。若是某企业2019年10月份被查补（评估）出所属期2018年10月的销售额100万，该100万是否可以作为2019年10月份的销售额加入盘算四项效劳销售额的占比？
答：稽察查补销售额和纳税评估调解销售额应作为查补税款申报当月(或当季)的销售额加入盘算四项效劳销售额的比重。该例中，企业在2019年10月份被查补（评估）的100万应作为申报查补（评估）税款当月的销售额加入四项效劳销售额的盘算。
七、甲公司是乙公司在境外的全资子公司，甲公司无偿乞贷给乙公司，讨教乙公司需要代扣代缴增值税吗？
答：《财务部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条划定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。凭证上述划定，乙公司不需代扣代缴增值税。
八、小规模纳税人免税标准从3万元调解到10万元后，住宿业、工业及信息传输软件和信息手艺效劳业等小规模纳税人，月销售额是否需要抵达10万才华自开增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告〉的解读》第二条划定，为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未凌驾10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元）的试点行业小规模纳税人，爆发增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票治理系统凭证有关划定自行开具增值税专用发票。
九、2019年4月9日起进境物品入口税率做了哪些调解？
答：凭证《国务院关税税则委员会关于调解进境物品入口税有关问题的通知》（税委会〔2019〕17号），自2019年4月9日起，将进境物品入口税税目1、税目2的税率划分调降为13%、20% ；将税目1“药品”注释修改为“对国家划定减按3%征收入口环节增值税的入口药品，凭证货物税率征税”。
十、某境外游客于2019年1月1日来到我国。当日，该游客在宁夏某退税市肆购置了一批枸杞，取得退税市肆当天开具的增值税通俗发票及退税申请单，发票注明税率10%，价税合计550元。3月15日，该游客从宁夏前往北京，当日在北京某退税市肆购置了一件羊绒衫，取得退税市肆当天开具的增值税通俗发票及退税申请单，发票注明税率16%，价税合计1160元。2019年4月11日，该游客从上海离境。讨教（1）该游客从上海离境时，是否可以申请离境退税？（2）若是可以申请离境退税，退税物品的退税额是几多？
答：（1）该游客购置的羊绒衫可以申请治理离境退税。凭证《财务部关于实验境外游客购物离境退税政策的通告》（中华人民共和国财务部通告2015年第3号）的划定，境外游客在退税市肆购置的退税物品，从已实验离境退税政策的其他地区离境，切合退税申请条件的，可以申请治理离境退税。境外游客申请治理离境退税，需知足“离境日距退税物品购置日不凌驾90天”的条件。凭证上述划定，本例中游客从上海（已实验离境退税政策的地区）离境时，其自宁夏购置的枸杞，因离境日距离购置日已凌驾90天，不可申请治理离境退税 ；其自北京购置的羊绒衫可以申请治理离境退税。
（2）如经审核无误，在不思量退税署理机构手续费的情形下，该游客可获得的退税额为127.6元。凭证39号通告的划定，2019年4月1日起，适用13%税率的境外游客购物离境退税物品，退税率为11%。2019年6月30日前，按调解前税率征收增值税的，执行调解前的退税率。凭证上述划定，本例中该游客可取得的退税额=羊绒衫的销售发票金额（含增值税）*退税率=1160*11%=127.6元。
泉源：12366纳税效劳平台
