1、我们都知道汇算清缴是纳税人每年都要做的一项通例性事情 ，也是企业推行企业所得税纳税义务的一项主要事情 ，2018年度的企业所得税汇算清缴跟往年相比有什么特别的吗 ？
答：2018年是我国税制刷新生长历程中具有特殊意义的年份 ，这一年周全完成了国税地税征管体制的新一轮刷新 ，2018年度度汇算清缴也是在这一特殊的配景下开展的 ，有一定的特殊性 。首先 ，这是机构刷新系统整合后第一次企业所得税汇算清缴；其次 ，今年是在“减税降费”大配景下的汇算清缴 ，落实减税降费政策是今年税收事情的“一号使命” ，也是汇算清缴事情的一项主要使命 ，确保减税降费政策步伐落地生根作为今年税收事情的主题；再次 ，2018年度汇算清缴是适用新政策较多的一年 ，为减轻企业税负中央出台了系列减税政策组合拳 ，许多减税政策也需要在汇算清缴时落地 。
2、2018年度企业所得税汇算清缴时纳税人可以享受哪些新的减税政策呢 ？
答：为减轻企业肩负,引发市场活力,推动形成起劲的社会预期 ，中央推出了一大批实质性减税降费详细步伐 。其中 ，企业所得税方面主要有以下减税政策：进一步扩展了享受减半征收所得税优惠政策的小微企业规模 ，将企业新购入仪器装备一次性税前扣除上限提高到500万元 ，将职工教育经费税前扣除标准统一提高到了不凌驾人为薪金总额的8% ，将企业研发用度加计扣除比例统一提高到了75% ，将高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限从5年延伸到10年 ，作废了企业委托境外研发用度不得加计扣除的限制 ，实验了企业境外所得综合抵免政策 ，修订完善了《清静生产专用装备企业所得税优惠目录》 ，增添和调解了集成电路企业和项目优惠政策 ，在天下推广了效劳商业类手艺先进型效劳企业优惠政策和创业投资企业优惠政策 。
3、国家给了企颐魅这么多减税大礼包 ，深圳市税务局有哪些硬招拭魅招资助纳税人将这些减税“红包”收入囊中呢 ？
答：此次减税降费规模大、力度强、笼罩面广 ，深圳税务充分验展深圳特有的科技、人才优势 ，巧借外力 ，确保各项减税降费政策顺遂落地实验 ，让宽大纳税人实时享受到普惠盈利 。为让企业实时相识最新减税政策 ，深圳市税务局推出了全新移动效劳平台“微税务” ，已通过实名认证的企业办税职员可通过企业微信APP或小我私人微信 ，吸收税务机关推送的减税降费政策 ，掌握最新的税务通知通告 ，实时相识本企业的涉税危害事项 ，还可以凭证现实营业需要报送所需资料 。别的 ，还出台了“减税降费步伐十条” ，其中包括“突出营业向导 ，实现应会尽会善操作” ，“优化办税制度 ，力争效劳质效再提升”等行动 ，确保减税降费“红包”应享尽享 。
4、在征管方面2018年度汇算清缴尚有哪些转变呢 ？
答：为了不折不扣地落实好各项政策 ，进一步优化营商情形 ，国家税务总局还出台了系列步伐减轻企业办税肩负 ，提高办税便当性 。主要包括：一是优化了资产损失相关资料治理方法 ，明确企业申报资产损失仅需填报年度申报表相关附表 ，相关资料由企业留存备查；二是修订了企业所得税优惠事项治理步伐 ，明确企业所得税优惠事项所有实验“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法；三是宣布了《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》 ，明确了税前扣除凭证的基本看法、适用规模、基来源则、凭证种类、基本情形和特殊情形下的差别税务处理等 ，解决了恒久以来税企双方在税前扣除凭证方面的争议；四是为落拭魅政策、简化申报 ，对企业所得税年度申报表均举行了响应修订；五是为减轻小微企业的办税肩负 ，对小型微利企业年度纳税申报表单举行了大幅度简化 。
5、小微企业数目多 ，2018年度汇算清缴申报对小微企业做了哪些简化呢 ？
答：实验查账征收的小型微利企业2018年度汇算清缴时 ，可凭证《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关步伐的通告》（国家税务总局通告2018年第58号）的划定 ，免于填报《一样平常企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一样平常企业本钱支出明细表》（A102010）、《金融企业收入明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A1013000）、《时代用度明细表》（A104000） ，以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“主要股东及分红情形”项目 。
6、小型微利企业是指应纳税所得税在300万元以下的企业吗 ？小微企业今年汇算清缴时怎样享受减免呢 ？
答：不是 ，应纳税所得额不凌驾300万元 ，是2019年新推出的小型微利企业普惠性所得税优惠政策的其中一个标准 。2018年度汇算清缴时 ，小型微利企业的标准照旧凭证2018年的政策执行 ，即切合条件的小型微利企业 ，是指从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：（一）工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾100万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元；（二）其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾100万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元 。凭证现行国家税收政谋划定 ，2018年度汇算清缴时 ，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税 。小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次推行备案手续 ，不再另行专门备案 。深圳市税务局电子税务局和客户端申报系统 ，可凭证纳税人填报的信息 ，自动识别出小型微利企业 ，自动盘算减免金额 ，自动为纳税人享受减免 。
7、在国家立异驱动生长战略的指导下 ，深圳许多企业都很是重视研发立异 ，作废了委托境外研发不得加计扣除的限制 ，那企业有境外研发今年该怎样享受加计扣除呢 ？
答：为加速企业手艺前进 ，勉励国际间手艺交流 ，《财务部国家税务总局关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）改变原有划定 ，明确委托境外举行研发运动所爆发的用度 ，可凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度 。同时为了勉励企业加入研发和多购置境内的研发效劳 ，文件划定委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分 ，可以按划定在企业所得税前加计扣除 。委托境外举行研发运动不包括委托境外小我私人举行的研发运动 。
8、填补亏损年限延伸的政策 ，哪些企业可以适用呢 ？企业怎样享受该政策呢 ？
答：为更好地支持高新手艺企业和科技型中小企业生长 ，2018年4月25日国务院常务聚会会议决议将这两类企业亏损结转填补年限由5年延伸至10年 ，凭证《财务部税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的划定 ，现在仅限于取得国家高新手艺企业资格或切合科技型中小企业条件的纳税人可以适用该项政策 。昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格的企业 ，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损 ，结转填补年限都可延伸到10年 ，而岂论其前5个年度无论是否具备资格 。即2018年具备资格的企业 ，无论2013年至2017年是否具备资格 ，其2013年至2017年爆发的尚未填补完的亏损 ，均准予结转以后年度填补 ，最长结转年限为10年 。延伸亏损结转填补年限政策 ，由企业自行盘算申报享受 ，无须向税务机关申请审批或治理备案手续 。即切合条件的企业 ，在企业所得税预缴和汇算清缴时 ，自行盘算亏损结转填补年限 ，并填写相关纳税申报表 。
9、企业购置的哪些牢靠资产可以在2018年度汇算清缴时享受一次性税前扣除政策呢 ？
答：2018年1月1日至2020年12月31日时代 ，企业新购进的单位价值不凌驾500万元的装备、用具可一次性在税前扣除 。详细从以下几个方面来看：一是购进方法 ，“购进”包括以钱币形式购进或自行制作两种形式；二是资产规模 ，单位价值不凌驾500万元的除衡宇、修建物以外的牢靠资产；三是购置时间 ，2018年1月1日（含）以后2018年11月30日（含）以前购置并投入使用的牢靠资产 。同时切合上述条件的资产企业可在2018年度汇算清缴时选择按一次性举行税前扣除 。
10、汇算清缴是纳税人应推行的法界说务 ，哪些纳税人需要推行该项义务到深圳税务治理汇算清缴呢 ？
答：凡属国家税务总局深圳市税务局企业所得税征管规模,按查账征收和审定应税所得率征收的住民企业所得税纳税人 ，无论是否在减税、免税时代 ，也无论盈利或亏损 ，均应当治理企业所得税汇算清缴 。实验审定定额征收企业所得税的纳税人 ，不举行汇算清缴 。
11、跨地区谋划汇总纳税企业的分支机构是否可以不必加入汇算清缴呢 ？
答：凭证《国家税务总局关于印发跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐的通告》（2012年第57号）的有关划定 ，跨省、自治区、直辖市和妄想单列市、省内跨市汇总纳税企业的在深设立的二级分支机构应加入汇算清缴 �；阕苣伤捌笠底芑蛊局に翱罘痔炫趟愕姆种Щ蛊笠邓盟坝捎ν怂翱� ，由分支机构就地治理税款缴库或退库 。三级及三级以下的分支机构不必加入汇算清缴 。
12、讨教企业应在什么时间内完成2018年度企业所得税汇算清缴呢 ？
答：2018年度企业所得税汇算清缴期为2019年1月1日至2019年5月31日 。为避开申报岑岭、节约申报期待时间 ，建议纳税人尽早治理汇算清缴年度纳税申报 ，阻止逾期申报带来的� ？詈椭湍山� 。另外 ，我们电子税务局和客户端均支持先申报后缴款的方法 ，纳税人可以先申报 ，只要在2019年5月31日前完成缴款就不会爆发滞纳金 。
13、讨教纳税人该怎样治理汇算清缴年度申报呢 ？
答：跟往年一样 ，关于2018年度企业所得税汇算清缴申报实验网上申报方法 ，包括网页在线申报和客户端申报 。网上申报遇到障碍的 ，纳税人也可到办税效劳厅治理申报 。在网上治理的 ，纳税人可通过登录深圳市电子税务局填写和报送所适用的申报表和年度财务会计报表 ，并结清税款,在网上填报并提交年度纳税申报表、财务会计报表及相关资料 ，完成汇算清缴申报 。纳税人已通过网上报送的汇算清缴资料 ，不需要向主管税务机关报送纸质资料 。对按划定需报送的汇算清缴资料中无法通过网上报送的 ，仍应在汇算清缴限期内携带相关纸质资推测主管税务机关办税大厅完成汇算清缴资料的报送 。上门治理的 。纳税人需携带汇算清缴需报送的资推测税务机关办税大厅治理 。到办税大厅后可使用自助办税终端自行申报 ，或者到前台举行人工治理 。
14、纳税人到办税效劳厅治理今年度汇算清缴纳税申报时 ，需要报送什么资料呢 ？
答：为减轻纳税人的办税肩负 ，2018年度住民企业所得税汇算清缴实验汇算清缴资料留存备报方法 ，即相关汇算清缴资料由纳税人自行生涯 ，在税务机关要求报送时才需报送 。纳税人接纳上门申报方法的 ，仅需报送企业所得税年度纳税申报表及其附表和财务报表；涉及关联方营业往来的 ，同时报送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表》 。其他有关涉税资料需留存备查 。
15、汇总纳税的总分支机构 ，怎样治理汇算清缴呢 ？
答：汇总纳税企业实验“统一盘算、分级治理、就地预缴、汇总整理、财务调库”的企业所得税征收治理步伐 ，汇总纳税总分支机构应凭证《国家税务总局关于印发跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐的通告》（2012年第57号）的有关划定治理汇算清缴年度申报 。如企业在电子税务局不可凭证总、分支机构类型准确申报的 ，或对应的分支机构蜕化的 ，需到主管税务机关治理变换挂号和汇总纳税备案手续后 ，才华到电子税务局完成申报 。
16、据悉 ，深圳市税务局这两年汇算清缴时都会给纳税人提供政策危害提醒效劳 ，也获得了纳税人的好评 ，讨教今年汇算清缴还会继续提供这项效劳吗 ？
答：为了进一步提升纳税效劳水平 ，资助纳税人提高申报质量 ，降低税收危害 ，深圳税务在2018年度企业所得税汇算清缴事情中继续为纳税人提供税收政策危害提醒效劳 。该效劳详细实现方法是在网上申报系统的申报表发送页面增添税收政策危害提醒扫描功效 ，纳税人可以自行选择是否享受效劳 ，选择与否不会影响纳税人正常申报 。
17、企业如爆发资产损失 ，在治理2018年度汇算清缴时该怎样治理 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）有关划定 ，2018年度汇算清缴时 ，企业向税务机关申报扣除资产损失 ，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》 ，不再报送资产损失相关资料 ，相关资料由企业留存备查 。
18、我们公司是2018年12月25日建设的 ，2018年度未取得任何生产谋划收入 ，需要治理汇算清缴吗 ？
答：需要治理 。除实验审定定额征收企业所得税的纳税人外 ，凡在纳税年度内从事生产、谋划(包括试生产、试谋划) ，或在纳税年度中心终止谋划运动的纳税人 ，无论是否在减税、免税时代 ，也无论盈利或亏损 ，均应凭证企业所得税法及着实施条例和本步伐的有关划定举行企业所得税汇算清缴 。您公司昔时没有应税所得不需要缴纳企业所得税但也要治理汇算清缴申报 。
19、我司属于二级分支机构 ，讨教今年汇算清缴需填报哪类申报表呢 ？
答：分支机构年度汇算清缴申报时 ，适用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类 ，2018年版）》 。
20、我公司不属于高新手艺企业 ，也不切合科技型中小企业的条件 ，且2018年度是亏损的 ，讨教我司爆发的研发用度支出能否享受加计扣除政策 ？
答：凭证《关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的划定 ，无论高新手艺企颐魅照旧其他企业 ，也无论企业是盈利照旧亏损 ，只要是实验查账征收的住民企业,且不在负面行业清单内 ，切合条件的研发用度支出 ，就可以按划定享受研发用度加计扣除优惠政策 。
21、我公司2018年度投入的研发项目失败了 ，未形成任何研发效果 ，爆发的研发用度汇算清缴时可以加计扣除吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告〔2017〕40号）划定：失败的研发运动所爆发的研发用度可享受税前加计扣除政策 。
22、我司2018年度研发项目所有是委托给境外机构开展的 ，共支付给境外研发机构1000万元 ，讨教我司昔时可享受的研发加计扣除金额怎么算 ？
答：凭证《关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）的划定 ，委托境外举行研发运动所爆发的用度 ，委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分 ，可凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度 ，按划定在企业所得税前加计扣除 。若是境内的研发用度为0 ，则纵然有委托境外的研发支出 ，其加计扣除金额也为0 。
23、我司属于软件企业 ，2018年可以享受软件企业“两免三减半”的最后一年的减半征收优惠政策 ，且我司也切合小型微利企业的条件 ？讨教我司现在可同时享受小微企业优惠吗 ？
答：不可 。凭证《国务院关于实验企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条和《财务部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条的划定 ，软件企业与小型微利企业优惠都是税额式优惠 ，纳税人同时切合的 ，由纳税人选择最优惠的执行 ，不得叠加享受 ，且一经选择 ，不得改变 。
24、讨教今年汇缴享受企业所得税优惠还需要治理什么手续吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布修订后的的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定 ，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法 。享受企业所得税优惠不需要治理备案手续 ，企业自行申报即可享受优惠减免 ，并将相关资料留存备查即可 。
25、我司2018年12月以现金方法购置了一台价值100万元的装备且在当月就投入使用 ？讨教在2018年度汇算清缴时可以一次性扣除这100万元吗 ？
答：不可以 。凭证《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（国家税务总局通告2018年第46号）的划定 ，牢靠资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 。2018年12月购置的装备可以在2019年度汇算清缴时一次性扣除 。
26、我司属于高新手艺企业 ，但高新资格证书有用时代为2015年10月20日至2018年10月19日 ，讨教2014年度的亏损填补结转年限可延伸到10年吗 ？
答：可以 。凭证《国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2018年第45号）的划定 ，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格的企业 ，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损 ，准予结转以后年度填补 ，最长结转年限由5年延伸至10年 ，而岂论其前5个年度无论是否具备资格 。也就是说 ，2018年具备资格的企业 ，无论2013年至2017年是否具备资格 ，其2013年至2017年爆发的尚未填补完的亏损 ，均准予结转以后年度填补 ，最长结转年限为10年 。且文件还划定 ，高新手艺企业凭证其取得的高新手艺企业证书注明的有用期所属年度 ，确定其具备资格的年度 。企业高新资格证书有用时代为2015年10月20日至2018年10月19日 ，企业在2015-2018年度均为具备资格的年度 。
27、企业爆发的境外用度以什么作为税前扣除依据 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税税前扣除凭证治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）的划定 ，企业从境外购进货物或者劳务爆发的支出 ，以对方开具的发票或者具有发票性子的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 。
28、我司2018年对外向一家咨询机构支付了一笔咨询费 ，其时未向对方索要发票 ，厥后该机构被吊销了营业执照 ，现在无法取得发票 ，讨教这笔支出2018年度汇算清缴时能否在税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税税前扣除凭证治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）的划定 ，企业在补开、换开发票、其他外部凭证历程中 ，因对方注销、作废、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正�；У忍厥庠倒试晌薹ú箍⒒豢⑵薄⑵渌獠科局さ� ，可凭以下资料证实支出真实性后 ，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证缘故原由的证实资料（包括工商注销、机构作废、列入非正常谋划户、休业通告等证实资料）；（二）相关营业运动的条约或者协议；（三）接纳非现金方法支付的付款凭证；（四）货物运输的证实资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算纪录以及其他资料 。前款第一项至第三项为必备资料 。若是在汇算清缴时能提供上述资料证实支出是真实爆发的 ，则可以在2018年度汇算清缴时税前扣除 。
泉源：深圳税务
