为落实党中央、国务院决议安排，财务部、税务总局、海关总署团结印发了《关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称39号通告）。39号通告从“降税率”“扩抵扣”“退留抵”等方面为实体经济上了一道“硬菜”。在刚刚已往的5月申报期，不少纳税人享受到了政策优惠。
凭证39号通告划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。近期，不少纳税人对该政策的一些执行问题很是关注，为此，我们为各人梳理了关注度较高的30个问题，赶忙珍藏学习吧。
基本政谋划定
1.本次深化增值税刷新新出台了增值税加计抵减政策，其详细内容是什么?
答：切合条件的从事生产、生涯效劳业一样平常纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。
2.增值税加计抵减政策所称的生产、生涯性效劳业纳税人是指哪些纳税人？
答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
3.增值税加计抵减政策所称的邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳详细规模是指什么？
答：邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳详细规模，凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
邮政效劳，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和神秘通讯等邮政基本效劳的营业运动。包括邮政普遍效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳。
电信效劳，是指使用有线、无线的电磁系统或者光电系统等种种通讯网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、吸收或者应用图像、短信等电子数据和信息的营业运动。包括基础电信效劳和增值电信效劳。
现代效劳，是指围绕制造业、文化工业、现代物流工业等提供手艺性、知识性效劳的营业运动。包括研发和手艺效劳、信息手艺效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、广播影视效劳、商务辅助效劳和其他现代效劳。
生涯效劳，是指为知足城乡住民一样平常生涯需求提供的种种效劳运动。包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游娱乐效劳、餐饮住宿效劳、住民一样平常效劳和其他生涯效劳。
政策适用规模
4.我公司是小规模纳税人，提供四项效劳的销售额占所有销售额的比重凌驾50%，讨教可以适用加计抵减政策吗？
答：不可以。39号通告中所称生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。通告中的纳税人指增值税一样平常纳税人，加计抵减政策是凭证一样平常纳税人当期可抵扣的进项税额的10%盘算加计抵减额，只有增值税一样平常纳税人才可以适用加计抵减政策。
销售额简直定
5.生产、生涯性效劳业纳税人是指提供四项效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人，讨教这里50%含不含本数？
答：这里的“比重凌驾50%”不含本数。也就是说，四项效劳取得的销售额占所有销售额的比重小于或者正好即是50%的纳税人，不属于生产、生涯性效劳业纳税人，不可享受加计抵减政策。
6.A公司是2018年1月设立的纳税人，2018年9月挂号为一样平常纳税人。A公司应以什么时代的销售额来判断是否适用加计抵减政策？是仅盘算挂号为一样平常纳税人以后的销售额吗？
答：39号通告第七条划定，提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下统称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的一样平常纳税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的纳税人，以2018年4月至2019年3月时代的销售额判断是否适用加计抵减政策。
凭证上述划定，在盘算四项效劳销售额占比时，一样平常纳税人在属于小规模纳税人时代的销售额也需要加入盘算。因此，A公司应凭证自2018年4月至2019年3月时代的销售额来盘算四项效劳销售额占比。
7.生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。纳税人在盘算销售额占比时，是否应剔除免税销售额？
答：在盘算销售占比时，不需要剔除免税销售额。一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证39号通告划定，可以享受加计抵减政策。
8.2019年4月1日后，纳税人为享受加计抵减政策，在生产、生涯性效劳业盘算四项效劳销售额占所有销售额的比重时，是否应包括稽察查补销售额或纳税评估调解销售额？
答：39号通告划定，一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的，可以享受加计抵减政策。在盘算四项效劳销售占比时，销售额中包括申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估销售额。
9.讨教适用加计抵减政策的纳税人，是否只有四项效劳对应的进项税额允许加计抵减？
答：39号通告第七条划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
凭证上述划定，适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，不但限于提供四项效劳对应的进项税额。需要注重的是，凭证39号通告第七条第（四）项划定，纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
10.我公司既从事海内商业也兼营出口劳务，其他条件均切合适用加计抵减政策的要求，但无法划分海内营业和出口营业的进项税额。讨教我公司能否适用加计抵减政策？
答：39号通告第七条第（四）项划定，纳税人兼营出口货物劳务、爆发跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，凭证以下公式盘算不得计提加计抵减额的进项税额。
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和爆发跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额
因此，若是你公司切合适用加计抵减政策的条件，但无法划分海内营业和出口营业的进项税额，你公司仍适用加计抵减政策，但应按上述划定盘算不得计提加计抵减额的进项税额。
11.生产、生涯性效劳业纳税人是指提供四项效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。若是纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的所有价款和价外用度加入盘算，照旧以差额后的销售额加入盘算？
答：应凭证差额后的销售额加入盘算。例如，某纳税人提供效劳，凭证划定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额盘算缴纳增值税。该纳税人在盘算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项效劳差额前的所有价款和价外用度共20万元，差额后的销售额为4万元。则应凭证4/（2+4）来举行盘算占比。因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证划定，可以享受加计抵减政策。
12.某纳税人在2019年3月31日前设立，但该纳税人一直到3月31日均无销售收入，怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
答：对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人，以其以后首次取得销售收入起一连三个月的销售情形举行判断。假设某纳税人2019年1月设立，但在2019年5月才取得第一笔收入，其5月取得货物销售额30万元，6月销售额为零，7月提供四项效劳销售额100万元。在该例中，应按纳税人5月-7月的销售额情形举行判断，即以100/（100+30）盘算。因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证划定，可以享受加计抵减政策。
13.某纳税人在2019年4月1日以后设立，但设立后三个月内，仅其中一个月有销售收入，怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
答：凭证现行划定，2019年4月1日后设立的纳税人，凭证自设立之日起3个月的销售额盘算判断销售额占比。假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、7月均无销售额，其6月四项效劳销售额为100万，货物销售额为30万元。在该例中，应凭证5-7月累计销售情形举行判断，即以100/（100+30）盘算。因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证划定，可以享受加计抵减政策。
14.某纳税人在2019年4月1日以后设立，但设立后三个月内均无销售收入。怎样判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
答：2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额所有为零的，以其取得销售额起三个月的销售情形举行判断。假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、6月、7月均无销售额，其8月四项效劳销售额为100万，9月销售额为零，10月货物销售额为30万元。在该例中，应凭证8-10月累计销售情形举行判断，即以100/（100+30）盘算。因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%，凭证划定，可以享受加计抵减政策。
15.加计抵减政谋划定的“纳税人确定适用加计抵减政策后，昔时内不再调解”，是指自然年度不再调解，照旧12个月内不再调解？
答：凭证39号通告划定，“昔时内不再调解”是指一样平常纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调解，而不是12个月内不再调解。纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策，凭证上一年度的销售额盘算确定。
怎样享受优惠
16.公司切合加计抵减政谋划定的条件，是否需要到税务机关治理备案手续，才可享受加计抵减政策？
答：不需要治理备案手续。凭证《国家税务总局关于深化增值税刷新有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第14号，以下简称14号通告）划定，适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，昔时度内即可适用加计抵减政策。
17.我公司切合适用加计抵减政策的条件，想问一下怎么提交《适用加计抵减政策的声明》？
答：14号通告划定，适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。
纳税人通过电子税务局提交声明时，系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》，纳税人选择政策适用年度和所属行业，录入盘算期内四项效劳的销售额和总销售额后，信息系统将资助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后，即可提交声明。
纳税人到办税效劳厅提交声明时，税务部分会提供免填单效劳，纳税人只要将上述4项信息见告窗口事情职员，事情职员会预填好声明内容，交由纳税人确认，若是信息准确无误，纳税人盖章后即可提交。
18.为提醒网上申报的纳税人实时提交《适用加计抵减政策的声明》，讨教税务机关对信息系统做了哪些设置？
答：适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。为提醒纳税人，当纳税人进入增值税申报界面时，系统将提醒纳税人加计抵减政策详细划定，并见告纳税人若是切合政谋划定条件，可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》，来确认适用加计抵减政策。该提醒功效每年至少提醒一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，纳税人首次进入申报�？槭�，系统自转动出提醒信息。在其他征期月份，纳税人可以通过勾选“不再提醒”标识，屏障该提醒信息。
19.按划定可以享受加计抵减政策的纳税人，2019年4月1日后认证增值税专用发票的操作流程是否爆发了改变？
答：没有改变。享受加计抵减政策的一样平常纳税人，可以凭证现有流程在增值税发票选择确认平台举行勾选确认或者扫描认证纸质发票。
怎样填报纳税
20.某纳税人适用加计抵减政策，已提交《适用加计抵减政策的声明》。该纳税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元，一样平常项目可计提加计抵减额50000元，由于4月份已计提加计抵减额的进项税额爆发转出，当期需要调减一样平常项目加计抵减额70000元。讨教纳税人在治理2019年6月税款所属期纳税申报时，应当怎样填写增值税纳税申报表附列资料四？
答：纳税人在治理2019年6月税款所属期纳税申报时，应凭证当期加计抵减情形，填写增值税纳税申报表《附列资料（四）》第6行“一样平常项目加计抵减额盘算”相关列次。其中，“期初余额”列填写10000元，当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期爆发额”列中，当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次凭证盘算规则填写，即“本期可抵减额”列应填入-10000元，“本期现实抵减额”列应填入0元，“期末余额”列应填入-10000元。
21.若是某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询效劳，涉及销项税额30万元（税率6%），当月可抵扣的进项税额为25万元，那么4月加计抵减额和应纳税额应当怎样盘算？
答：凭证《关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号），依据加计抵减额盘算公式和一样平常纳税人申报表填写说明，纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额盘算如下：
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下称《附列资料（四）》）“二、加计抵减情形”“本期爆发额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5（万元）。
《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期爆发额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5（万元）。
由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”=30-25=5（万元）>《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期可抵减额”，以是《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期现实抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。
主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“现实抵扣税额”-《附列资料（四）》“二、加计抵减情形”“本期现实抵减额”=30-25-2.5=2.5（万元）。
以上各栏次均为“一样平常项目”列“本月数”。
22.适用加计抵减政策的纳税人，怎样在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额？
答：为落实加计抵减政策，一样平常纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人，主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。
本栏“一样平常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”-“现实抵减额”
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“现实抵减额”
“现实抵减额”是指凭证划定可从本期适用一样平常计税要领盘算的应纳税额中抵减的加计抵减额，划分对应《附列资料（四）》第6行“一样平常项目加计抵减额盘算”、第7行“即征即退项目加计抵减额盘算”的“本期现实抵减额”列。
加计抵减额的变换调解
23.假设某公司2019年已适用加计抵减政策，但由于2019年四项效劳销售额占比未达标，2020年不再享受加计抵减政策。讨教，该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变换情形吗？
答：39号通告第七条划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减。因此在政策到期前，纳税人应核算加计抵减额的变换情形。该例中，若是纳税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减；已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，应响应调减加计抵减额。
24.加计抵减政策执行至2021年12月31日，讨教该政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如那里置？
答：39号通告第七条第（六）项划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销，结余的加计抵减额同样适用上述划定，不再举行响应处理。需要说明的是，此处加计抵减额的结余，包括正数也包括负数。
25.讨教前期计提加计抵减额的进项税额，爆发进项税额转出的，应在什么时间调解加计扣减额？
答：凭证39号通告第七条第（二）项划定，已计提加计抵减额的进项税额，若是爆发了进项税额转出，纳税人应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。
26.讨教适用加计抵减政策的纳税人，其2019年4月的期末留抵税额，能否在5月税款所属期凭证10%盘算加计抵减额？
答：凭证39号通告第七条第（二）项划定，纳税人应凭证当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期盘算加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不可加计10%盘算加计抵减额。
27.讨教我公司若是有未抵减完的加计抵减额，能否申请留抵退税？
答：不可以。加计抵减政策属于税收优惠，凭证一样平常纳税人当期可抵扣进项税额的10%，虚拟盘算出一个额度，用于抵减一样平常计税要领下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额，不计入留抵税额。未抵减完确当期可抵减加计抵减额，可结转下期继续抵减，不可申请留抵退税。
28.纳税人因前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在2019年4月1日以后转入抵扣时，是否可以盘算加计抵减额？
答：凭证39号通告划定，纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。关于该部分进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣确当期，盘算加计抵减额。
29.适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？
答：39号通告第七条第（三）项划定，适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减。因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。
30.《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》提到，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，讨教补提时是逐月调解申报表，照旧一次性在当期计提？
答：39号通告第七条划定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调解以前的申报表。
泉源：国家税务总局
