深化增值税刷新是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日，李克强总理在《政府事情报告》中宣布了深化增值税刷新的基本计划；3月20日，国务院常务聚会会议审议通过了深化增值税刷新详细政策；4月1日，深化增值税刷新正式实验。现在，深化增值税刷新首月申报已经竣事，我们将纳税人在现实操作中遇到的发票处理问题作了梳理，供各人参考学习。
一样平常纳税人的发票问题
1.我是一名增值税一样平常纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，过失选择13%税率开具了增值税发票。讨教，我应当如那里置？
答：您应当实时在税控开票软件中作废发票或按划定开具红字发票后，重新凭证准确税率开具发票。
2.我是增值税一样平常纳税人，2019年3月份爆发增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，讨教我在4月1日后如需补开发票，应当凭证调解前税率照旧调解后税率开具发票？
答：一样平常纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当凭证原适用税率补开。
3.增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发明开票有误的，应如那里置？
答：增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发明开票有误需要重新开具的，先凭证原适用税率开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。
4.A公司2019年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣？
答：凭证《国家税务总局关于深化增值税刷新有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第14号）第一条、第二条划定，增值税一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，凭证原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先凭证原适用税率开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当凭证原适用税率补开。
购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行划定抵扣进项税额。
5.我单位取得了一张票面税率栏次填写过失的增值税通俗发票，应该如那里置？
答：凭证《中华人民共和国发票治理步伐》划定，“不切合划定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和小我私人有权拒收”。因此，您可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为您开具准确的发票。
6.增值税一样平常纳税人在2019年4月1日增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形，购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应怎样操作？
答：销售方开具了专用发票，购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下游程开具增值税红字专用发票：
（1）销售方在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
（2）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》逐一对应。
（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验。
7.纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，详细应如那里置？
答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应划分按以下情形处理：
（一）销售方开具专用发票尚未交付购置方，以及购置方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按划定在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并凭证调解前税率开具红字发票。
（二）购置方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购置方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购置方按划定在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭证购置方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》凭证调解前税率开具红字发票。
8.2019年4月1日后，凭证原适用税率补开发票的，怎么举行申报？
答：申报表调解后，纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时，凭证申报表调解前后的对应关系，划分填写相关栏次。
9.某增值税一样平常纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人凭证客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号）划定，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当凭证申报表调解前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期凭证未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写响应负数举行冲减。
10.某纳税人为增值税一样平常纳税人，2019年4月爆发以前月份有形动产租赁效劳中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当怎样填写增值税纳税申报表？
答：纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当凭证申报表调解前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。
11.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一样平常纳税人，讨教在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有转变？
答：没有任何转变，您可以凭证现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台举行勾选确认。
12.提供海内游客运输效劳的航空企业在收取票款时一并代收的民航生长基金，应怎样开具增值税电子通俗发票？
答：《商品和效劳税收分类编码表》中，不征税项目种别下编码6130000000000000000为“代收民航生长基金”。航空公司在提供海内游客运输效劳时代收的民航生长基金，可以选择该编码开具增值税电子通俗发票。
13.讨教增值税发票选择确认平台可以勾选哪些增值税发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第二条划定，一样平常纳税人取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，可以使用增值税发票选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣、出口退税或者代庖退税的增值税发票信息。
小规模纳税人的发票问题
1.月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票治理系统？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第十条：“已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票。”问：若是未凌驾10万元的，是不是可以不使用税控开具发票？
答：免征增值税政策调解后，已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票，也可以自愿不再使用税控装备开具增值税发票。
2.是否月销售凌驾10万元（季度超30万）才可自开专票？
关于住宿业、鉴证咨询业、修建业、工业以及信息传输、软件和信息手艺效劳业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未审定增值税专用发票，是否是月销售额凌驾10万元（或季销售额凌驾30万元）才可以自行开具专用发票？
答：为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。
3.月销售额不超10万的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关代开增值税通俗发票？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第十条划定，“小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，使用增值税发票治理系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。”问：未使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额不凌驾10万元，是否可以不使用增值税发票治理系统，而是去税务机关代开增值税通俗发票？
答：关于月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票治理系统推行规模。
4.小规模纳税人代开增值税通俗发票，税率显示***，该怎样填增值税申报表？
答：关于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票，月代开发票金额合计未凌驾10万元，税率栏次显示***的情形：
若小规模纳税人当期销售额凌驾10万元（按季30万元），则应当凭证相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。
若小规模纳税人当期销售额未凌驾10万元（按季30万元），则应当凭证国家税务总局通告2019年第4号划定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
凭证现行政谋划定，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。
5.小规模纳税人免税标准从3万元调解到10万元后，住宿业、工业及信息传输软件和信息手艺效劳业等小规模纳税人，月销售额是否需要抵达10万才华自开增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告〉的解读》第二条划定，为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未凌驾10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元）的试点行业小规模纳税人，爆发增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票治理系统凭证有关划定自行开具增值税专用发票。
6.我公司为商务效劳业的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票。讨教我公司是否可以就商务效劳营业取得的销售额，向税务机关申请代开增值税专用发票吗？
答：凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告>的解读》第二条，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模纳税人可以选择使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。你公司已选择自行开具增值税专用发票，就不可再向税务机关申请代开增值税专用发票。
7.我公司是租赁和商务效劳业小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票，讨教我公司销售不动产应怎样开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）明确，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票的，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当凭证有关划定向税务机关申请代开。
8.我公司是小规模纳税人，2019年3月份销售收入9万元，当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元，4月份爆发退货，讨教如那里置？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第八条划定，小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
9.2019年3月我公司由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，讨教如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
10.B公司2019年3月从一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人后，2019年5月份收到昔时2月份购进原质料的增值税专用发票，讨教如那里置？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，转挂号纳税人在取得上述发票以后，应当持税控装备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认。
该例中B公司在主管税务机关为其治理进项税额选择确认后，应将该笔购进原质料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。
11.我公司是一样平常纳税人，准备转挂号为小规模纳税人。讨教转挂号为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第六条划定，转挂号纳税人，可以继续使用现有税控装备开具增值税发票，不需要缴销税控装备和增值税发票。
转挂号纳税人自转挂号日的下期起，爆发增值税应税销售行为，应当凭证征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的，继续通过增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当凭证有关划定向税务机关申请代开。
泉源：国家税务总局
