焦点提醒
凭证本报梳理，阻止6月26日，科创板股票上市委员会对申请上市企业的三个涉税事项十分关注：一是研发用度核算归集是否真实准确；二是税收优惠政策享受是否合规；三是内部生意营业是否保存税务危害。别的，申请上市企业的纳税情形与现实爆发营业的匹配度、税金泛起大幅变换的缘故原由以及企业是否保存历史税务问题等，也是科创板股票上市委员会关注的重点。
6月13日，备受瞩目的科创板开板。上海证券生意营业所数据显示，阻止6月26日，申请在科创板注册上市的127家企业中，有4家企业已经乐成注册上市，仍有88家企颐魅正在接受科创板股票上市委员会（以下简称上市委）的问询。记者整理了多家企业的审核问询函及其回复，发明上市委对申请上市企业的税务问题颇为关注。其中，企业的研发用度核算及归集、税收优惠的适用和内部生意营业的涉税处理，是上市委关注的重点。
关注重点1 研发用度核算归集是否真实准确
研发用度核算归集是否真实准确，是上市委问询最多的问题。
深圳某医药制造企业A公司共接受了三轮上市委的审核问询，前两轮的问询均涉及了与研发用度相关的问题。首轮问询要求企业剖析说明，报告期内税务机关对其研发用度的认定金额，与其纳税申报表所列式的研发用度金额之间保存的差别。在第二轮问询中，上市委要求企业进一步说明，税法上允许税前加计扣除的研发用度金额和企颐魅账务处理中研发用度金额保存较大差别的缘故原由，并要求其列示明细项目及对应金额。
有意愿在科创板上市的企业，大多为科技型立异企业。对这些企业来说，研发投入必不可少。从果真信息及相关资料来看，已经通过上市委聚会会议审核的企业中，大部分企业的研发用度占营业收入的比重较高。其中，微芯生物研发用度占营业收入的比重，更是一连三年凌驾55%。立信税务师事务所合资人顾春晓体现，在上市委审核历程中，研发用度率是一个备受关注的指标，研发用度的核算和归集也是企业被一再问询的重点问题。
毕马威中国研发税务效劳主管合资人杨彬告诉记者，以往的实践中，不少企业在申请税收优惠之前，才急遽整理已往1年甚至是3年的研发用度。最终在税务机关的后续稽察中，这些企业因无法证实其研发用度归集的真实性和准确性，导致税收优惠的享受受到影响。
杨彬说，科创板对申请企业与研发相关的内控制度和执行情形有着更高的要求。因此，建议企业建设完整的研发项目跟踪治理系统，从研发项目初始阶段最先，对研发用度举行实时跟踪治理，有用监控、纪录各研发项目的希望情形，明确研发支出的规模和标准，并在核算历程中有用执行。
关注重点2 税收优惠政策享受是否合规
企业享受税收优惠政策的合规性和可一连性，是上市委关注的又一重点。
日前，某科技股份有限公司T公司已在科创板乐成注册上市。该企业在第一次宣布的《关于首次果真刊行股票并在科创板上市申请文件审核问询函的回复》中，就其享受的高新手艺企业税收优惠情形，举行了详细披露。凭证上市委的问询重点，此次披露的主要内容包括：T公司续期申请高新手艺企业资质是否保存障碍；报告期内T公司享受的税收优惠是否正当合规，是否保存被追缴的危害；T公司谋划业绩是否依赖于税收优惠；T公司是否保存使用合并规模内相关主体的税收优惠，规避税收缴纳义务的情形。
现在，我国科技型立异企业可以享受的税收优惠政策许多，例如高新手艺企业减按15%税率征收企业所得税、委托境外研发用度加计扣除、企业入口重大手艺装备免征入口环节增值税等。大信税务师事务所合资人徐贺提醒企业，在享受税收优惠政策的同时，也要关注是否知足优惠政策的适用条件，及是否保存其他潜在危害。
记者梳理了在科创板提出上市申请的企业名单后发明，约有20%的企业属于软件和信息手艺效劳行业，其中不乏可以享受增值税超税负即征即退优惠政策的企业。徐贺提醒，关于既销售软件产品，又销售其他货物或者应税劳务的企业来说，除了要关注税收优惠政策的适用条件外，若是保存无法划分的增值税进项税额，则要凭证划定，准确盘算进项税额的分摊比例，并据此确定软件产品应分摊的进项税额，以免因盘算过失引发税务危害。
关注重点3 内部生意营业是否保存税务危害
内部生意营业是否保存税务危害，上市委也很关注。
已通过上市委聚会会议审核并提交注册申请的上海J公司，曾在报告期内与两家企业爆发内部生意营业。上市委在对J公司提出的第二轮问询中，要求该企业进一步说明内部生意营业的详细情形及相关思量、定价原则及其公允性。同时要求J公司说明，内部生意营业是否保存转移定价和税务危害，须要时J公司还需作危害说明。
上市委在多家企业的问询函中，要求保荐机构、刊行人状师核查企业控股股东历次股权转让时，是否缴纳所得税。如未缴纳，需说明欠缴税款的详细情形及缘故原由，可能导致的被追缴危害、补缴义务及处分责任，并说明企业的这一行为是否属于重大违法违规行为。
综合记者的梳理和毕马威中国税务合资人廖雅芸的剖析，企业纳税情形与现实爆发营业的匹配度、税金泛起大幅变换的缘故原由以及企业是否保存历史税务问题等，也是上市委关注的重点。廖雅芸建议企业，在申请上市前，详细梳理自身保存的未决争议事项，须要时与税务机关协商，镌汰税务处理的不确定性。
新利体育税务师事务所合资人孙洋以为，虽然上市委问询的详细内容有所差别，但着实关注的焦点就是企业税务处理是否合规，是否保存税务危害。因此，关于毛利率较高的科创企业来说，万万不要为了降低税负而触碰“税法高压线”，不然将得不偿失。
“即便上市之后，企业也并非高枕无忧。”顾春晓向记者先容，科创板退市制度中有一项特殊划定——若是上市企业的营业收入或利润主要泉源于与主营营业无关的商业营业，或者主要泉源于不具备商业实质的关联生意营业，显着损失一连谋划能力，抵达退市标准的，上交所将遵照相关划定，对其股票启动退市程序。因此，对有科创板上市意愿或是已经乐成上岸科创板的企业来说，都必需关注集团内部生意营业的危害管控。
泉源：中国税务报
