政策配景
凭证财税〔2019〕13号《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》的划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业 。
从文件划定可见，小微企业的优惠规模进一步扩大，可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准大幅放宽，与此同时，自2019年度以来许多高新手艺企业也同时切合了小型微利企业条件 。
那么，企业在申报时应享受小微企业优惠照旧高新企业优惠呢？怎样选择最优政策呢？请听小编为您逐一道来 。
1.高新手艺企业同时切合小型微利企业条件时，是否可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠？
答：不可 。凭证《财务部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条划定，《国务院关于实验企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及着实施条例中划定的按期减免税和减低税率类的税收优惠 。
因此，企业的所得税适用税率可以凭证自身情形从优选择适用优惠税率，但不得同时叠加享受 。
2.“高新”和“小微”，各自的政策配景是怎样划定的呢？
高新手艺企业所得税优惠：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，国家需要重点帮助的高新手艺企业，减按15%的税率征收企业所得税 。
小型微利企业所得税优惠：《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2019年1月1日至2021年12月31日，企业所得税对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 ；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。
通过比照可知，当一个高新手艺企业同时切合小型微利企业条件时，纳税人怎样做出选择就显得尤为主要了，选择差别，企业最终享受到的优惠和企业现实税负都会受到影响 。
3.当“高新”遇上“小微”，企业该怎样选择呢？选择优惠可以在年中或汇算清缴时爆发变换吗？
答：小微企业优惠和高新企业优惠可以自行选择，从优享受 。
一样平常来说，当高新手艺企业同时知足小微企业优惠标准时，小微企业的税率比高新手艺企业更为优惠 。
但当高新手艺企业在前期预缴时，已通过直接填写申报表的方法享受了小微企业优惠，但在某一季度或年度汇算清缴时不再切合小微企业优惠的标准，则企业可在当期申报时再选择高新手艺企业的优惠方法，对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠税率盘算，按当期现实的应纳税所得额缴纳预缴税款或汇缴补税即可 。
案例一
A公司为高新手艺企业，其高新证书的有用期为2017年10月至2020年9月 。该公司从事国家非限制和榨取行业，假设其在2019年第1季度的资产总额季度平均值为1500万元，从业人数季度平均值为120人，应纳税所得额为80万元 。
那么A公司在1季度预缴时应怎样申报？假设A公司2019年整年资产总额和从业人数平均值坚持稳固，年度应纳税所得额为280万元 。那么A公司2019年度汇算清缴应怎样申报？
从优惠条件的剖析来看，岂论是2019年1季度预缴照旧2019年汇算清缴，A公司显然同时知足小型微利企业和高新手艺企业的优惠条件 。
A公司若选择高新优惠，则2019年1季度预缴企业所得税为80*15%=12万元，2019年汇算清缴盘算年度应纳企业所得税额为280*15%=42万元 。
A公司若选择小型微利优惠，则2019年1季度预缴企业所得税为80*25%*20%=4万元，2019年汇算清缴盘算年度应纳企业所得税额为100*25%*20%+180*50%*20%=23万元 。
显然，A公司在同时知足小型微利企业和高新手艺企业的优惠条件时，岂论是预缴照旧汇算清缴，选择享受小型微利优惠对企业更为有利 。
案例二
B公司为高新手艺企业，其高新证书的有用期为2017年10月至2020年9月 。该公司从事国家非限制和榨取行业，假设其在2019年第1季度的资产总额季度平均值为2000万元，从业人数季度平均值为280人，应纳税所得额为180万元 。
那么B公司在1季度预缴时应怎样申报？假设B公司2019年第2季度整年资产总额和从业人数平均值坚持稳固，应纳税所得额为580万元 。那么B公司在2季度预缴时应怎样申报？
首先，从优惠条件剖析来看，B公司2019年1季度同时知足小型微利企业和高新手艺企业的优惠条件，企业应选择小型微利优惠，因此B公司2019年1季度预缴企业所得税为100*25%*20%+80*50%*20%=13万元 。
其次，从优惠条件剖析来看，B公司2019年2季度只知足高新手艺企业的优惠条件，因此只能选择高新优惠，因此B公司2019年2季度预缴企业所得税为580*15%=87万元 。由于1季度已预缴入库13万元，此时2季度应补缴入库87-13=74万元 。
泉源：上海税务
