1.支付机构预付卡营业怎样开具发票？
答：凭证国家税务总局通告2016年第53号第四条划定 ，自2016年9月1日起 ，支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）营业凭证以下划定执行：
（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金 ，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金 ，不缴纳增值税。支付机构可凭证本通告第九条的划定 ，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票 ，不得开具增值税专用发票。
支付机构 ，是指取得中国人民银行核发的《支付营业允许证》 ，获准治理“预付卡刊行与受理”营业的发卡机构和获准治理“预付卡受理”营业的受理机构。
多用途卡 ，是指发卡机构以特定载体和形式刊行的 ，可在发卡机构之外购置货物或效劳的预付价值。
（二）支付机构因刊行或者受理多用途卡并治理相关资金收付结算营业取得的手续费、结算费、效劳费、治理费等收入 ，应凭证现行划定缴纳增值税。
（三）持卡人使用多用途卡 ，向与支付机构签署相助协议的特约商户购置货物或效劳 ，特约商户应凭证现行划定缴纳增值税 ，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时 ，应向支付机构开具增值税通俗发票 ，并在备注栏注明“收到预付卡结算款” ，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税通俗发票 ，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证 ，留存备查。
2.提供修建效劳开具增值税发票时 ，发票的备注栏填开是否有要求？
答：凭证国家税务总局通告2016年第23号第四条（三）划定：“提供修建效劳 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称。”
3.销售不动产开具增值税发票时 ，有哪些填开要求？
答：凭证国家税务总局通告2016年第23号第四条（四）划定 ，销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点。
4.包管企业是否可以代小我私人包管署理人向主管税务机关申请汇总代开增值税发票？
答：凭证《国家税务总局关于小我私人包管署理人税收征管有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第45号）第三条划定 ，接受税务机关委托代征税款的包管企业 ，向小我私人包管署理人支付佣金用度后 ，可代小我私人包管署理人统一直主管税务机关申请汇总代开增值税通俗发票或增值税专用发票。
第四条划定 ，包管企业代小我私人包管署理人申请汇总代开增值税发票时 ，应向主管税务机关出具小我私人包管署理人的姓名、身份证号码、联系方法、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。
第五条划定 ，主管税务机关为小我私人包管署理人汇总代开增值税发票时 ，应在备注栏内注明“小我私人包管署理人汇总代开”字样。
5.增值税一样平常纳税人提供货物运输效劳开具增值税发票时 ，是否需要将起运地等内容填写在发票备注栏中？
答：凭证《国家税务总局关于阻止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第99号）第一条划定：“自2016年1月1日起 ，增值税一样平常纳税人提供货物运输效劳 ，使用增值税专用发票和增值税通俗发票 ，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中 ，如内容较多可另附清单。”
6.纳税人署理入口按划定向委托方收取并代为支付的货款的部分 ，是否可以开具增值税专用发票？
答：凭证《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第八条划定：“纳税人署理入口按划定免征入口增值税的货物 ，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款子 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具增值税通俗发票。”
7.出租不动产开具增值税发票时 ，是否需要标注不动产地点？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）第四条（五）划定：“出租不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在备注栏注明不动产的详细地点。”
8.外贸企业丧失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联 ，应怎样申报出口退税？
答：凭证国家税务总局通告2012年第22号第二条划定 ，外贸企业丧失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联的 ，在增值税专用发票认证相符后 ，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在田主管税务机关出具的《丧失增值税专用发票已报税证实单》 ，经购置方主管税务机关审核赞成后 ，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
外贸企业丧失已开具增值税专用发票抵扣联的 ，在增值税专用发票认证相符后 ，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
9.出口企业和其他单位丧失增值税专用发票的发票联和抵扣联 ，应怎样申报退（免）税？
答：凭证国家税务总局通告2012年第24号第八条（一）划定 ，出口企业和其他单位丧失增值税专用发票的发票联和抵扣联的 ，经认证相符后 ，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在田主管税务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证实单 ，向主管税务机关申报退（免）税。
出口企业和其他单位丧失增值税专用发票抵扣联的 ，在增值税专用发票认证相符后 ，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。
10.纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费怎样抵扣进项税额？
答：凭证财税〔2017〕90号第七条划定 ，自2018年1月1日起 ，纳税人支付的蹊径、桥、闸通行费 ，凭证以下划定抵扣进项税额：
（一）纳税人支付的蹊径通行费 ，凭证收费公路通行费增值税电子通俗发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
（二）纳税人支付的桥、闸通行费 ，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额凭证下列公式盘算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（三）本通知所称通行费 ，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。
11.提供劳务派遣效劳选择差额征税的纳税人 ，差额扣除部分是否可以开具增值税专用发票？
答：凭证财税〔2016〕47号第一条第三款划定 ，选择差额纳税的纳税人 ，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金的用度 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。
12.自然人购置货物索取增值税通俗发票时 ，是否必需提供身份证号码？
答：凭证税总发〔2016〕75号第十八条划定 ，增值税纳税人购置货物、劳务、效劳、无形资产或不动产 ，索取增值税专用发票时 ，须向销售方提供购置方名称（不得为自然人）、纳税人识又名、地点电话、开户行及账号信息 ，不需要提供营业执照、税务挂号证、组织机构代码证、开户允许证、增值税一样平常纳税人挂号表等相关证件或其他证实质料。小我私人消耗者购置货物、劳务、效劳、无形资产或不动产 ，索取增值税通俗发票时 ，不需要向销售方提供纳税人识又名、地点电话、开户行及账号信息 ，也不需要提供相关证件或其他证实质料。
13.增值税一样平常纳税人取得切合划定的通行费电子发票后怎样抵扣？怎样填写申报表？
答：凭证交通运输部通告2017年第66号第四条划定：
（一）增值税一样平常纳税人取得切合划定的通行费电子发票后 ，应当自开具之日起360日内登录本�。ㄇ⑹校┰鲋邓胺⑵毖≡袢啡掀教�,盘问、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
凭证有关划定不使用网络办税的特定纳税人 ，可以持税控装备前往主管国税机关办税效劳厅 ，由税务机关事情职员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理通行费电子发票选择确认。
收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策凭证国务院财税主管部分有关划定执行。
（二）增值税一样平常纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额 ，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
14.通行费电子发票分为几种？划分是什么情形适用？
答：凭证交通运输部通告2017年第66号第三条划定：
（一）通行费电子发票分为以下两种：
1.左上角标识“通行费”字样 ，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。
2.左上角无“通行费”字样 ，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。
（二）ETC后付费客户和用户卡客户索取发票的 ，通过谋划性收费公路的部分 ，在发票效劳平台取得由收费公路谋划治理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分 ，在发票效劳平台取得暂由ETC客户效劳机构开具的不征税发票。
15.ETC预付费客户怎样索取发票？
答：凭证《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子通俗发票开具等有关事项的通告》（交通运输部通告2017年第66号）第三条（三）划定：“ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者现实爆发通行用度后索取发票。
在充值后索取发票的 ，在发票效劳平台取得由ETC客户效劳机构全额开具的不征税发票 ，现实爆发通行用度后 ，ETC客户效劳机构和收费公路谋划治理单位均不再向其开具发票。
客户在充值后未索取不征税发票 ，在现实爆发通行用度后索取发票的 ，通过谋划性收费公路的部分 ，在发票效劳平台取得由收费公路谋划治理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分 ，在发票效劳平台取得暂由ETC客户效劳机构开具的不征税发票。”
16.客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的 ，怎样取得通知费电子发票？
答：凭证交通运输部通告2017年第66号第三条（五）划定：“客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的 ，可以在现实爆发通行用度后第10个自然日（遇法定节沐日顺延）起 ，登录发票效劳平台 ，选择响应通行纪录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票效劳平台 ，选择响应充值纪录取得通行费电子发票。”
17.适用差额征税步伐缴纳增值税的纳税人 ，填开增值税发票时有什么要求？
答：凭证国家税务总局通告2016年第23号第四条（二）划定：凭证现行政谋划定适用差额征税步伐缴纳增值税 ，且不得全额开具增值税发票的（财务部、税务总局尚有划定的除外） ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，通过新系统中差额征税开票功效 ，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额 ，系统自动盘算税额和不含税金额 ，备注栏自动打印“差额征税”字样 ，发票开具不应与其他应税行为混开。
18.取得汇总开具的增值税专用发票 ，但没有附发票清单 ，可以使用吗？
答：凭证国税发〔2006〕156号第十二条划定：“一样平常纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票�；阕芸咦ㄓ梅⑵钡� ，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》 ，并加盖发票专用章。”
19.纳税人提供人力资源外包效劳 ，向委托方收取并代为发放的人为和署理缴纳的社会包管等是否可以开具增值税专用发票？
答：凭证财税〔2016〕47号第三条（一）划定：“纳税人提供人力资源外包效劳 ，凭证经纪署理效劳缴纳增值税 ，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。向委托方收取并代为发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。”
20.增值税电子通俗发票的开票方和受票方需要纸质发票的 ，应如那里置？
答：凭证国家税务总局通告2015年第84号第三条划定：“自2015年12月1日起 ，增值税电子通俗发票的开票方和受票方需要纸质发票的 ，可以自行打印增值税电子通俗发票的版式文件 ，其执法效力、基本用途、基本使用划定等与税务机关监制的增值税通俗发票相同。”
21.增值税发票开具时是否可以使用外国文字？
答：凭证《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》第二十九条划定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用外地通用的一种民族文字。”
22.向消耗者小我私人销售货物是否可以开具增值税专用发票？销货方爆发应税销售行为适用免税划定的 ，是否可以开具增值税专用发票？
答：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第二十一条划定 ，纳税人爆发应税销售行为 ，应当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票 ，并在增值税专用发票上划分注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的 ，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购置方为消耗者小我私人的；
（二）爆发应税销售行为适用免税划定的。
23.开具制品油专用发票后连忙发明开票有误 ，是否可以作废发票？
答：凭证《国家税务总局关于制品油消耗税征收治理有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第1号）第一条划定 ，所有制品油发票均须通过增值税发票治理新系统中制品油发票开具�？榭��？咧破酚妥ㄓ梅⑵焙� ，爆发销货退回、开票有误以及销售折让等情形的 ，应按划定开具红字制品油专用发票。
泉源：国家税务总局大连市税务局
