沪财发〔2019〕4号
各区财务局：
为增强本市署理记账资格治理 ，规范署理记账运动 ，增进署理记账行业康健生长 ，凭证《中华人民共和国会计法》、《署理记账治理步伐》（财务部令第80号）等执律例则的划定 ，我局制订了《上海市署理记账治理实验步伐》 ，现印发给你们 ，请凭证执行 。
附件：《上海市署理记账治理实验步伐》
上海市财务局
2019年8月5日
附件：
上海市署理记账治理实验步伐
第一条 为了增强署理记账资格治理 ，规范署理记账运动,增进署理记账行业康健生长 ，凭证《中华人民共和国会计法》、《署理记账治理步伐》（财务部令第80号）等执律例则的划定 ，制订本步伐 。
第二条 本市署理记账资格的申请、取得和治理 ，以及署理记账机构从事署理记账营业 ，适用本步伐 。
本步伐所称署理记账机构是指依法取得署理记账资格 ，从事署理记账营业的机构 。
本步伐所称署理记账是指署理记账机构接受委托治剖析计营业 。
第三条 除会计师事务以是外的机构从事署理记账营业应当经机构所在地的区财务局（以下简称主管财务局）批准 ，领取由财务部统一划定样式的署理记账允许证书 。
会计师事务所及其分所可以依法从事署理记账营业 。
第四条 切合下列条件的机构可以申请署理记账资格：
（一）为依法设立的企业；
（二）专职从业职员不少于3名；
（三）主管署理记账营业的认真人具有会计师以上专业手艺职务资格或者从事会计事情不少于三年 ，且为专职从业职员；
（四）有健全的署理记账营业内部规范 。
署理记账机构从业职员应当具有会计类专业基础知识和营业手艺 ，能够自力处理基本会计营业 ，并由署理记账机构自主评价认定 。
本条第一款所称专职从业职员是指仅在一个署理记账机构从事署理记账营业的职员 。
第五条 申请署理记账资格的机构 ，应当向主管财务局提交署理记账资格申请 ，并附送下列质料：
（一）统一社会信用代码；
（二）主管署理记账营业的认真人具备会计师以上专业手艺职务资格或者从事会计事情不少于三年的书面允许；
（三）专职从业职员在本机构专职从业的书面允许；
（四）署理记账营业内部规范 。
署理记账营业内部规范应包括从业职员执业品德规范、营业操作流程、营业质量控制规范、营业档案治理等制度 。
申请人应对其申请质料实质内容的真实性认真 ，主管财务局不得要求申请人提交与其申请无关的其他质料 。
第六条 主管财务局应当凭证正当、便民、高效的原则 ，规范署理记账行政允许审批 ，完善审批流程 ，细化审批内容 ，提高审批透明度 。
主管财务局应当实验承办、审核、决议三级审批制 ，镌汰审批层级 ，提高审批效率 ，同时 ，应建设健全相关基本效劳制度 ，提高审批效劳质量 。
主管财务局应当将有关署理记账行政允许审批事项的依据、条件、申请质料清单、审批流程、审批限期等内容 ，在办公效劳场合和相关网站向社会公示 。
第七条 主管财务局对申请人提出的申请 ，应当凭证下列情形划分作来由置：
（一）申请事项依法不属于本机关审批规模的 ，应就地作出不予受理的决议 ，并见告申请人向有关审批机关申请；
（二）申请质料保存可以就地更正的过失的 ，应当允许申请人就地更正；
（三）申请质料不齐全或者不切正当定形式的 ，应就地一次见告申请人需要补正的所有内容 ，并出具补正质料见告书；
（四）申请事项属于本机关审批规模的 ，申请质料齐全、切正当定形式 ，或者申请人凭证本机关的要求提交所有补正质料的 ，应就地受理申请 。
主管财务局受理或者不予受理申请 ，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证 。署理记账行政允许营业专用章样式由市财务局统一划定 。
第八条 主管财务局受理申请后 ，凭证下列程序治理：
（一）凭证划定对申请质料举行审核 ，并自受理申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决议 。10日内不可作出决议的 ，经本机关认真人批准可延伸10日 ，并应当将延恒久限的理由见告申请人 。
（二）作出批准决议的 ，应当自作出决议之日起5日内向申请人发放批准决议书和署理记账允许证书 ，并在办公效劳场合和相关网站上向社会公示 。主管财务局发放允许证后两个月内 ，举行全笼罩例行检查 ，发明现真相形与允许内容不符的 ，依法作废审批并给予处分 。
（三）作出不予批准决议的 ，应当自作出决议之日起5日内书面通知申请人 。书面通知应当说明不予批准的理由 ，并见告申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权力 。
主管财务局应当自作出批准决议之日起30日内将批准文件报市财务局备案 。
第九条 申请人应当自取得署理记账允许证书之日起20日内通过上海市企业信用信息公示系统向社会公示 。
第十条 署理记账机构名称、主管署理记账营业的认真人爆发变换 ，设立或作废分支机构 ，跨原审批机关统领地迁徙办公所在的 ，应当自作出变换决议或变换之日起30日内依法向主管财务局治理变换挂号 ，并提交相关质料 ，并应当自变换挂号完成之日起20日内通过上海市企业信用信息公示系统向社会公示 。
署理记账机构变换名称的 ，应当向主管财务局领取新的署理记账允许证书 ，并同时交回原署理记账允许证书 。
署理记账机构在本市行政区域内跨原主管财务局统领地迁徙办公所在的 ，原主管财务局应在10日内将署理记账机构的相关信息及质料移交迁入田主管财务局 。
署理记账机构跨省级行政区域迁徙办公所在的 ，本市原主管财务局应在10日内将署理记账机构的相关信息及质料移交迁入地的外省市审批机关 。
主管财务局依法治理变换挂号手续后 ，应当在30日内将有关变换署理记账机构情形报市财务局备案 。
第十一条 署理记账机构设立分支机构的 ，分支机构应当实时向其所在地的主管财务局治理备案挂号 ，并提交相关质料 。
分支机构名称、主管署理记账营业的认真人爆发变换的 ，分支机构应当凭证要求向其所在地的主管财务局治理变换挂号 ，并提交相关质料 。
署理记账机构应当在人事、财务、营业、手艺标准、信息治理等方面临其设立的分支机构举行实质性的统一治理 ，并对分支机构的营业运动、执业质量和债务肩负执法责任 。
第十二条 未设置会计机构或配备会计职员的单位 ，应当委托署理记账机构治剖析计营业 。
第十三条 署理记账机构可以接受委托治理下列营业：
（一）凭证委托人提供的原始凭证和其他相关资料 ，凭证国家统一的会计制度的划定举行会计核算 ，包括审核原始凭证、填制记账凭证、挂号会计账簿、体例财务会计报告等；
（二）对外提供财务会计报告；
（三）向税务机关提供税务资料；
（四）委托人委托的其他会计营业 。
第十四条 委托人委托署理记账机构署理记账 ，应当在相互协商的基础上 ，订立书面委托条约 。委托条约除应具备执法划定的基本条款外 ，应当明确下列内容：
（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当肩负的责任；
（二）会计资料转达程序和签收手续；
（三）体例和提供财务会计报告的要求；
（四）会计档案的保管要求及响应的责任；
（五）终止委托条约应当治理的会计营业交接事宜 。
第十五条 委托人应当推行下列义务：
（一）对本单位爆发的经济营业事项 ，应当填制或者取得切合国家统一的会计制度划定的原始凭证；
（二）应当配备专人认真日�Ｇ沂罩Ш捅９�；
（三）实时向署理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
（四）关于署理记账机构退回的 ，要求凭证国家统一的会计制度的划定举行更正、增补的原始凭证 ，应当实时予以更正、增补 。
第十六条 署理记账机构及其从业职员应当推行下列义务：
（一）遵守有关执法、规则和国家统一的会计制度的划定 ，凭证委托条约治理署理记账营业；
（二）对在执行营业中知悉的商业神秘予以保密；
（三）对委托人要求其作出不当的会计处理 ，提供不实的会计资料 ，以及其他不切合执法、规则和国家统一的会计制度行为的 ，予以拒绝；
（四）对委托人提出的有关会计处理相关问题予以诠释 。
第十七条 署理记账机构为委托人体例的财务会计报告 ，经署理记账机构认真人和委托人认真人署名并盖章后 ，凭证有关执法、规则和国家统一的会计制度的划定对外提供 。
第十八条 署理记账机构应当于每年4月30日之前 ，向主管财务局报送下列质料：
（一）署理记账机构基本情形表（附表）；
（二）专职从业职员变换情形 。
署理记账机构设立分支机构的 ，分支机构应当于每年4月30日之前向其所在地的主管财务局报送上述质料 。
第十九条 主管财务局应当推行监视责任 ，对署理记账机构及其从事署理记账营业情形实验监视检查 ，随机抽取检查工具、随机选派执法检查职员 ，并将抽查工具及查处效果依法实时向社会果真 。
对委托署理记账的企业因违反财税执法、规则受随处理处分的 ，主管财务局应当将其委托的署理记账机构列入重点检查工具 。
对其他部分移交的署理记账违法行为线索 ，主管财务局应当实时予以查处 。
主管财务局要起劲探索实验以诚信档案治理为基础的分类羁系、社会监视等综合羁系的有用方法和步伐 ，增强署理记账机构的事中事后治理 。
第二十条 公民、法人或者其他组织发明有违法本步伐划定的署理记账行为 ，可以依法向主管财务局举行举报 ，主管财务局应当依法举行处理 。
第二十一条 署理记账机构接纳诱骗、行贿等不正当手段取得署理记账资格的 ，由主管财务局作废其资格 ，并凭证《署理记账治理步伐》第十九条对其举行处理处分 。
第二十二条 署理记账机构在谋划时代达不到本步伐划定的资格条件的 ，主管财务局发明后 ，应当责令其在60日内整改；逾期仍达不到划定条件的 ，由主管财务局作废其署理记账资格 。
第二十三条 署理记账机构有下列情形之一的 ，主管财务局应当治理注销手续 ，收回署理记账允许证书并予以通告：
（一）署理记账机构依法终止的；
（二）署理记账资格被依法作废或撤回的；
（三）执法、规则划定的应当注销的其他情形 。
主管财务局依法治理注销手续后 ，应当在30日内将署理记账机构注销情形报市财务局备案 。
第二十四条 署理记账机构违反本步伐第九条、第十条、第十一条、第十六条、第十八条划定 ，由主管财务局责令其限期纠正 ，拒不纠正的 ，将署理记账机构及其认真人列入重点关注名单 ，并向社会公示 ，提醒其推行有关义务；情节严重的 ，由主管财务局凭证有关执法、规则给予行政处分 ，并向社会公示 。
第二十五条 署理记账机构及其认真人、主管署理记账营业认真人及其从业职员违反划定出具虚伪申请质料或者备案质料的 ，由主管财务局凭证《署理记账治理步伐》第二十三条对其举行处理处分 。
第二十六条 署理记账机构从业职员在治理营业中违反会计执法、规则和国家统一的会计制度的划定 ，造成委托人会计核算杂乱、损害国家和委托人利益的 ，由主管财务局依据《中华人民共和国会计法》等有关执法、规则的划定处理 。
署理记账机构有前款行为的 ，主管财务局凭证《署理记账治理步伐》第二十四条第二款对其举行处理处分 。
第二十七条 委托人向署理记账机构遮掩真真相形或者委托人会同署理记账机构配合提供虚伪会计资料的 ，应当肩负响应执法责任 。
第二十八条 未经批准从事署理记账营业的单位或者小我私人 ，由主管财务局凭证《中华人民共和国行政允许法》及有关划定予以查处 。
第二十九条 市财务局应当增强对各主管财务局实验署理记账行政允许审批的监视检查 ，实时纠正行政允许实验中的违法行为 。
第三十条 主管财务局及其事情职员在署理记账资格治理历程中 ，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的 ，依法给予行政处分；涉嫌犯法的 ，移送司法机关处理 。
第三十一条 上海市署理记账行业协会应当维护会员正当权益 ，规范会员署理记账行为 ，建设会员诚信档案 ，推动署理记账信息化建设 。
上海市署理记账行业协会应当接受上海市财务局的指导和监视 。
第三十二条 本步伐划定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指事情日 。
第三十三条 外商投资企业申请署理记账资格 ，从事署理记账营业凭证本步伐和其他有关划定治理 。
第三十四条 本步伐自2019年9月1日起施行 ，有用期至2024年8月31日 。上海市财务局2016年4月11日印发的《上海市署理记账治理实验步伐》（沪财会〔2016〕23号）
附：署理记账机构基本情形表(略)
