为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排 ，今年以来 ，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策 ，有用解决事情中遇到的问题 ，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理 ，供纳税人参考学习。
凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定 ，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为 ，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾30万元）的 ，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准 ，政策的适用工具是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
在政策执行中 ，以下问题纳税人经常问 ，一起来看看有没有你关注的↓
1.小规模纳税人月销售额凌驾10万元是凌驾部分纳税照旧全额纳税 ？
答：按月纳税的小规模纳税人 ，若是月销售额凌驾10万元 ，需要就销售额全额盘算缴纳增值税。
2.小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万元能否免征增值税 ？
答：若是是按月纳税的小规模纳税人 ，那么月销售额凌驾10万元确当月是无法享受免税的；若是是按季纳税的小规模纳税人 ，那么季度中某一个月销售额凌驾10万元 ，但季度销售额不凌驾30万元的 ，是可以按划定享受免税的。
3.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定 ，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、效劳、无形资产和不动产）合计销售额 ，判断是否抵达免税标准。同时 ，小规模纳税人合计月销售额凌驾10万元、但在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后仍未凌驾10万元的 ，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额 ，免征增值税。
4.小规模纳税人免征增值税政策的适用工具怎样界定 ？
答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准 ，政策适用工具就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人 ，并无其他标准 ，与四部委《中小企业划型标准划定》中的小微企业没有对应关系。
5.小规模纳税人 ，纳税限期差别 ，其享受免税政策的效果可能保存差别。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税 ？
答：凭证牢靠限期纳税的小规模纳税人可以凭证自己的现实谋划情形选择实验按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税限期相对稳固 ，纳税人一经选择 ，一个会计年度内不可变换。这里的一个会计年度 ，是指会计上所说的1—12月 ，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的恣意时间均可以向主管税务机关提出 ，选择变换其纳税限期 ，但纳税人一旦选择变换纳税限期后 ，昔时12月31日前不得再次变换。
6.纳税人季度中变换纳税限期 ，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响 ？
答：纳税人变换纳税限期（包括按月变换为按季或按季变换为按月）的现实申请时间差别 ，其变换后纳税限期的生效时间差别。如在季度第一个月内申请变换纳税限期的 ，可自申请变换确当季起按变换后的纳税限期申报纳税；在季度第二、三个月内申请变换纳税限期的 ，申请变换确当季内仍按变换前的纳税限期申报纳税 ，可自下季度起按变换后的纳税限期申报纳税。
如按月申报纳税的小规模纳税人 ，在季度第一个月内申请变换为按季申报纳税 ，可自申请变换确当季起按季申报纳税 ，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变换为按季申报纳税的 ，在申请变换确当季仍按月申报纳税 ，适用月销售额不凌驾10万元的免税标准 ，可自下季度起按季申报纳税 ，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准。
7.一个修建企业在统一个预缴地有多个项目 ，每个项目不超10万元 ，可是月总销售额超10万元 ，以哪个为标准 ？
答：统一预缴田主管税务机关辖区内有多个项目的 ，凭证所有项目当月总销售额判断是否凌驾10万元。
8.预缴地实现的月销售额是扣除前照旧扣除后的销售额 ？如提供修建效劳 ，是按总包扣除分包后的余额确认是否凌驾10万元照旧扣除前的金额确认 ？
答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如纳税人提供修建效劳 ，按总包扣除分包后的差额确认销售额 ，以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。
9.2019年可选择转挂号为小规模纳税人的规模是什么 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第五条划定 ，转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人 ，在2019年12月31日前 ，可选择转挂号为小规模纳税人。
10.2019年以后转挂号为小规模纳税人有无时间要求 ？
答：无时间要求。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的 ，凭证月（季度）平均销售额估算累计销售额 ，确定是否切合转挂号的条件。
11.一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人 ，累计销售额该怎样盘算 ？
答：累计应税销售额盘算 ，应凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的划定执行 ，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。而销售效劳、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人 ，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算。别的 ，纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额 ，不计入应税行为年应税销售额。
12.关于已经实验汇总纳税的一样平常纳税人的分支机构 ，分支机构年销售额若是达不到500万元 ，该分支机构能否转挂号为小规模纳税人 ？
答：实验汇总纳税的分支机构在作废汇总纳税后 ，切合转挂号条件的可以治理转挂号手续。
13.小规模纳税人代开增值税通俗发票 ，税率显示*** ，该怎样填增值税申报表 ？
答：增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票 ，月代开发票金额合计未凌驾10万元 ，税率栏次显示***的 ，增值税申请表的填写情形如下：
若小规模纳税人当期销售额凌驾10万元（按季30万元） ，则应当凭证相关政策确认当期销售额适用的征收率 ，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。
若小规模纳税人当期销售额未凌驾10万元（按季30万元） ，则应当凭证国家税务总局通告2019年第4号划定 ，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
凭证现行政谋划定 ，小规模纳税人当期若爆发销售不动工营业 ，以扣除不动产销售额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人 ，以差额后确当期销售额来判断是否凌驾10万元（按季30万元）。
14.增值税起征点的划定是什么 ？
答：增值税起征点 ，仍凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》和《营业税改征增值税试点实验步伐》执行。即：按期纳税的 ，为月销售额5000-20000元（含本数） ，按次纳税的 ，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税的划定 ，照旧自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元） ，并没有调解增值税起征点。
15.若是缴纳过税款后专票丧失 ，按现行划定治理了丧失手续 ，后续开具了红字专用发票 ，可以申请退还税款吗 ？
答：增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票后 ，爆发销售退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件 ，或者因销货部分退回及爆发销售折让的 ，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票 ，需要开具红字专用发票的 ，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。出具红字专用发票后 ，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。?
16.原发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难问题怎么解决 ？
答：由于小规模纳税人开具增值税专用发票后 ，下游一样平常纳税人可以抵扣专用发票上注明的税款 ，为包管增值税抵扣链条的完整性 ，小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票应当在缴纳增值税后方可开具。小规模纳税人月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾30万元）的 ，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款 ，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后 ，可以向主管税务机关申请退还。
凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第47号）划定 ，若是购置方取得专用发票已用于申报抵扣的 ，需要将增值税税额从进项税额中转出 ，并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后 ，由税务机关凭证校验通过的《信息表》为销售方代开红字专用发票 ，并不需要将原发票退回。
17.增值税免税标准提高后 ，文化事业建设费的标准是否提高 ？文化事业建设费是否适用按月10万元按季30万元的划定 ？
答：小规模纳税人免税标准为2万元时 ，小规模纳税人中月销售额不凌驾2万元的缴费义务人 ，同时免征文化事业建设费。小规模纳税人免税标准提高至3万元后 ，对月销售额不凌驾3万元的缴费义务人 ，同时免征文化事业建设费 ，但此项政策有明确的执行限期 ，并已于2017年12月31日到期阻止执行。小规模纳税人免税标准提高至10万元后 ，没有出台提高免征文化事业建设费标准的文件。因此 ，现在执行月销售额不凌驾2万元免征文化事业建设费的政策。
18.按月纳税的小规模纳税人上月爆发的销售在本月爆发销售退回 ，本月现实销售额超10万元 ，怎样确定本月销售额能否享受增值税免征优惠 ？
答：凭证现行政谋划定 ，纳税人适用浅易计税要领计税的 ，因销售退回而退还给购置方的销售额 ，应当从当期销售额中扣减。因此 ，爆发销售退回的小规模纳税人 ，应以本期现实销售额扣减销售退回响应的销售额 ，确定是否适用10万元以下免税政策。
19.新办或注销小规模纳税人按季申报的 ，现实谋划期缺乏一个季度的 ，是凭证现实谋划期享受照旧按季享受优惠 ？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发 ，关于选择按季申报的小规模纳税人 ，岂论是季度中心建设照旧季度中心注销的 ，均按30万元判断是否享受优惠。
20.行政事业单位、住民委员会、村委会等非企业性单位 ，对外出租不动产收取的预收款 ，能否以分摊后的销售额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策 ？
答：非企业性单位一次性收取租金取得的租金收入 ，不适用其他小我私人出租不动产的政谋划定 ，不可以分摊后的销售额享受普惠性免税政策。
泉源：国家税务总局
