国家税务总局通告2019年第31号
现将海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管问题通告如下：
一、关于海内游客运输效劳进项税抵扣
（一）《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条所称“海内游客运输效劳”，限于与本单位签署了劳动条约的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工爆发的海内游客运输效劳。
（二）纳税人购进海内游客运输效劳，以取得的增值税电子通俗发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子通俗发票上注明的购置方“名称”“纳税人识又名”等信息，应当与现实抵扣税款的纳税人一致，不然不予抵扣。
（三）纳税人允许抵扣的海内游客运输效劳进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后现实爆发，并取得正当有用增值税扣税凭证注明的或依据其盘算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子通俗发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子通俗发票。
二、关于加计抵减
（一）《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条关于加计抵减政策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。其中，纳税申报销售额包括一样平常计税要领销售额，浅易计税要领销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退步伐出口销售额，即征即退项目销售额。
稽察查补销售额和纳税评估调解销售额，计入查补或评估调解当期销售额确定适用加计抵减政策 ；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
（二）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月时代销售额均为零的纳税人，以首次爆发销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次爆发销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。
（三）经财务部和国家税务总局或者其授权的财务和税务机关批准，实验汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。
三、关于部分先进制造业增值税期末留抵退税
自2019年6月1日起，切合《财务部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第84号）划定的纳税人申请退还增量留抵税额，应凭证《国家税务总局关于治理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第20号）的划定治理相关留抵退税营业。《退（抵）税申请表》（国家税务总局通告2019年第20号附件）修订并重新宣布（附件1）。
四、关于谋划期缺乏一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用
自2019年1月1日起，以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人，因在季度中心建设或注销而导致当期现实谋划期缺乏1个季度，当期销售额未凌驾30万元的，免征增值税。《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改）第六条第（三）项同时废止。
五、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票
适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理步伐》（国家税务总局通告2017年第55号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改并宣布）的增值税纳税人、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》（税总函〔2017〕579号）划定的互联网物流平台企业为其代开增值税专用发票并代庖相关涉税事项的货物运输业小规模纳税人，应切合以下条件：
提供公路货物运输效劳的（以4.5吨及以下通俗货运车辆从事通俗蹊径货物运输谋划的除外），取得《中华人民共和国蹊径运输谋划允许证》和《中华人民共和国蹊径运输证》 ；提供内河货物运输效劳的，取得《海内水路运输谋划允许证》和《船舶营业运输证》。
六、关于运输工具舱位承包和舱位交流营业适用税目
（一）在运输工具舱位承包营业中，发包方以其向承包方收取的所有价款和价外用度为销售额，凭证“交通运输效劳”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的所有价款和价外用度为销售额，凭证“交通运输效劳”缴纳增值税。
运输工具舱位承包营业，是指承包方以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方法，委托发包方现实完成相关运输效劳的谋划运动。
（二）在运输工具舱位交流营业中，交流运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的所有价款和价外用度为销售额，凭证“交通运输效劳”缴纳增值税。
运输工具舱位交流营业，是指纳税人之间签署运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输营业中，相互使用对方交通运输工具的舱位完成相关运输效劳的谋划运动。
七、关于修建效劳分包款差额扣除
纳税人提供修建效劳，凭证划定允许从其取得的所有价款和价外用度中扣除的分包款，是指支付给分包方的所有价款和价外用度。
八、关于作废修建效劳浅易计税项目备案
提供修建效劳的一样平常纳税人按划定适用或选择适用浅易计税要领计税的，不再实验备案制。以下证实质料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：
（一）为修建工程老项目提供的修建效劳，留存《修建工程施工允许证》或修建工程承包条约 ；
（二）为甲供工程提供的修建效劳、以清包工方法提供的修建效劳，留存修建工程承包条约。
九、关于围填�？⒎康夭钅渴视们骋准扑�
房地产开发企业中的一样平常纳税人以围填海方法取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《修建工程施工允许证》或修建工程承包条约注明的围填�？と掌谠�2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用浅易计税要领凭证5%的征收率盘算缴纳增值税。
十、关于限售股买入价简直定
（一）纳税人转让因同时实验股权分置刷新和重大资产重组而首次果真刊行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，凭证“金融商品转让”缴纳增值税。
（二）上市公司因实验重大资产重组多次停牌的，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监视治理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以批准决议前的最后一次停牌。
十一、关于包管效劳进项税抵扣
（一）提供包管效劳的纳税人以实物赔付方法承� Ｎ扌俺盗景茉鹑蔚�，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按划定从包管公司销项税额中抵扣。
（二）提供包管效劳的纳税人以现金赔付方法承� Ｎ扌俺盗景茉鹑蔚�，将应付给被包管人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于包管公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从包管公司销项税额中抵扣。
（三）纳税人提供的其他工业包管效劳，比照上述划定执行。
十二、关于餐饮效劳税目适用
纳税人现场制作食物并直接销售给消耗者，凭证“餐饮效劳”缴纳增值税。
十三、关于开具原适用税率发票
（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票治理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票允许书》（附件2），治理暂时开票权限。暂时开票权限有用限期为24小时，纳税人应在获取暂时开票权限的划定限期内开具原适用税率发票。
（二）纳税人治理暂时开票权限，应保存生意营业条约、红字发票、收讫款子证实等相关质料，以备磨练。
（三）纳税人未按划定开具原适用税率发票的，主管税务机关应凭证现行有关划定举行处理。
十四、关于本通告的执行时间
本通告第一条、第二条自通告宣布之日起施行，本通告第五条至第十二条自2019年10月1日起施行。此前已爆发未处理的事项，凭证本通告执行，已处理的事项不再调解。《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理步伐》（国家税务总局通告2017年第55号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改并宣布）第二条第（二）项、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》（税总函〔2017〕579号）第一条第（二）项、《国家税务总局关于简化修建效劳增值税浅易计税要领备案事项的通告》（国家税务总局通告2017年第43号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改）自2019年10月1日起废止。
特此通告。
附件：1.退（抵）税申请表
????? 2.开具原适用税率发票允许书
国家税务总局
2019年9月16日
