为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费事情的决议安排，今年以来，财务部、税务总局先后制订一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步利便纳税人和税务职员准确明确减税降费相关政策，有用解决事情中遇到的问题，国家税务总局实验减税降费事情向导小组办公室将各地政策执行历程中反应的问题举行了梳理，供纳税人参考学习。
一、税收政策类
（一）小规模纳税人免征增值税政策
1.我单位是收支口企业，需要转挂号为小规模纳税人，那么我单位在一样平常纳税人时代出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、爆发适用增值税零税率跨境应税行为在转小规模纳税人之后应该如那里置？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）第一条第一款、第二款划定：一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人（以下称转挂号纳税人）的，其在一样平常纳税人时代出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、爆发适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、效劳），继续凭证现行划定申报和治理出口退（免）税相关事项。自转挂号日下期起，转挂号纳税人出口货物劳务、效劳，适用增值税免税划定，凭证现行小规模纳税人的有关划定治理增值税纳税申报。
2.按季申报的小微企业4-6月销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元（销货退回），冲减后4-6月销售额未凌驾30万元，7月份企业要注销，7月申报缴纳的4-6月税款可以退回吗？
答：不可以。凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部 国家税务总局第50下令）第三十一条划定：小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购置方的销售额，应从爆发销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。因此该小规模纳税人7月爆发的销售退回，不可冲减4-6月的销售额，其4-6月销售额仍然为32万元，销售退回的6万元，应从7-9月的销售额中扣减并举行乃岚申报。
（二）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策
3.以前年度调增的资产减值准备金（幻魅账准备），在本期幻魅账核销，需调减应纳税所得额，在填报企业所得税申报表时，怎么填写才是最准确的？
答：以前年度调增的资产减值准备金（幻魅账准备），在本期幻魅账核销，需填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）2018年修订》之《A105090资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，企业应凭证详细的资产损失类型，选择对应行次填报。
（三）增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策
4.文化事业建设费按月销售额不凌驾2万（季度不凌驾6万）免征，能否提高至月销售额不凌驾10万（季度不凌驾30万）？
答：2019年4月26日财务部印发了《关于调解部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号，以下简称《通知》），划定自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，凭证缴纳义务人应缴费额的50%减征 ；对归属地方收入的文化事业建设费，各�。ㄇ⑹校┎莆瘛⒌澄糠挚梢酝沤嵬獾鼐蒙に健⑿纺晕幕乱瞪さ纫蛩�，在应缴费额50%的幅度内减征。2019年6月24日，国家税务总局印发了《关于调解部分政府性基金有关征管事项的通告》（国家税务总局通告2019年第24号），完善《文化事业建设费申报表》填表说明，简化优惠政策的治理，缴费人申报即可享受《通知》明确的优惠政策。阻止现在，除重庆市对归属地方收入的娱乐业文化事业建设费减征10%和河南省归属地方收入配套文件暂未出台外，其余省市均归属地方收入的文化事业建设费减征50%。
5.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？
答：《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。
（四）深化增值税刷新
6.纳税人提交加计抵减声明后未实时计提加计抵减额，能否凭证现真相形选择更正申报或者补计提加计抵减额？
在实务中，纳税人提交加计抵减声明后，可能保存未实时计提加计抵减爆发额的情形。例如：某纳税人在5月1日提交了加计抵减声明，举行了4月所属期的增值税纳税申报，当期申报抵扣的进项税额合计为10000元，但未计提加计抵减额。纳税人是否可以凭证自己的现真相形对4月所属期的增值税举行更正申报或者在5月所属期时补计提？
答：凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）的划定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此，若是纳税人知足加计抵减条件，但因种种缘故原由并未实时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期增补计提加计抵减额。案例中，该纳税人可以在5月所属期纳税申报时，增补计提4月所属期可计提但未计提的加计抵减额。
7.海内游客运输效劳的机票款进项税计税基础为（票价+燃油费附加），民航基金等其他用度不可以作为进项税的计税基础。每次盘算进项税的时间需要拆分，现实民航基金等其他用度作为计税基础对进项税的影响金额并不大，建议直接凭证支付金额来盘算进项税，可大大提高办税效率。
答：在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航生长基金是划排列示的。其中，民航生长基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。增值税遵照“征扣一致”的基来源则，上环节征几多，下环节扣几多，上环节不征税，下环节不扣税。因此，民航生长基金不应纳入进项抵扣的规模。
8.公司2019年已适用加计抵减政策，但由于2020年不切合条件，不再享受加计抵减政策。该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变换情形吗？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第（二）项划定：“已计提加计抵减的进项税额，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。”因此，若是纳税人2019年已计提加计抵减额的进项税额，在2020年爆发进项税额转出，无论该纳税人2020年是否仍适用加计抵减政策，均应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。
二、信息手艺类
9.小规模纳税人申报附加税，在切合条件的情形下，现在系统只自动减免50%城建税，关于月不超10万，季不超30万的纳税人无法自动显示可全额免去水利建设基金，教育费附加及地方教育附加三项用度。建议系统自动显示可减免的税额。
答：系统已经修改，已可以实现小规模纳税人申报附加税时，自动显示对按月纳税的月销售额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额不凌驾30万元）的缴纳义务人的减免金额。
泉源：国家税务总局
