国家税务总局通告2019年第35号
为深化“放管服”刷新，进一步优化税收营商情形，提高非住民纳税人享受协定待遇的便捷性，国家税务总局制订了《非住民纳税人享受协定待遇治理步伐》，现予宣布，自2020年1月1日起施行。
特此通告。
附件：非住民纳税人享受协定待遇信息报告表
国家税务总局
2019年10月14日
非住民纳税人享受协定待遇治理步伐
第一章?总则
第一条?为执行中华人民共和国政府签署的阻止双重征税协定（以下简称“税收协定”）和国际运输协定税收条款，规范非住民纳税人享受协定待遇治理，凭证《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及着实施条例、《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国税收征收治理法》（以下简称“税收征管法”）及着实施细则（以下统称“海内税收执法划定”）的有关划定，制订本步伐。?
第二条?在中国境内爆发纳税义务的非住民纳税人需要享受协定待遇的，适用本步伐。
第三条?非住民纳税人享受协定待遇，接纳“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方法治理。非住民纳税人自行判断切合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时凭证本步伐的划定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续治理。
第四条?本步伐所称非住民纳税人，是指凭证税收协定住民条款划定应为缔约对方税收住民的纳税人。
本步伐所称协定包括税收协定和国际运输协定。国际运输协定包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、蹊径运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。
本步伐所称协定待遇，是指凭证协定可以减轻或者免去凭证海内税收执法划定应当推行的企业所得税、小我私人所得税纳税义务。
本步伐所称扣缴义务人，是指按海内税收执法划定，对非住民纳税人泉源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或小我私人，包括法定扣缴义务人和企业所得税规则定的指定扣缴义务人。
本步伐所称主管税务机关，是指按海内税收执法划定，对非住民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的税务机关。
第二章?协定适用和纳税申报
第五条?非住民纳税人自行申报的，自行判断切合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》（见附件），并凭证本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查。
第六条?在源泉扣缴和指定扣缴情形下，非住民纳税人自行判断切合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》，自动提交给扣缴义务人，并凭证本步伐第七条的划定归集和留存相关资料备查。
扣缴义务人收到《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非住民纳税人填报信息完整的，依海内税收执法划定和协定划定扣缴，并如实将《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。
非住民纳税人未自动提交《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依海内税收执法划定扣缴。?
第七条?本步伐所称留存备查资料包括：
（一）由协定缔约对方税务主管政府开具的证实非住民纳税人取得所得的昔时度或上一年度税收住民身份的税收住民身份证实；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证实切合协定划定身份的证实取代税收住民身份证实；
（二）与取得相关所得有关的条约、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证实资料；
（三）享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证实“受益所有人”身份的相关资料；
（四）非住民纳税人以为能够证实其切合享受协定待遇条件的其他资料。
第八条?非住民纳税人对《非住民纳税人享受协定待遇信息报告表》填报信息和留存备查资料的真实性、准确性、正当性肩负执法责任。
第九条?非住民纳税人发明不应享受而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应当自动向主管税务机关申报补税。
第十条?非住民纳税人可享受但未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管规则定限期内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还多缴税款，同时提交本步伐第七条划定的资料。
主管税务机关应当自接到非住民纳税人或扣缴义务人退还多缴税款申请之日起30日内查实，对切合享受协定待遇条件的多缴税款治理退还手续。
第十一条?非住民纳税人享受协定待遇留存备查资料应凭证税收征管法及着实施细则划定的限期生涯。
第三章?税务机关后续治理
第十二条?各级税务机关应当对非住民纳税人享受协定待遇开展后续治理，准确执行协定，提防协定滥用和逃避税危害。
第十三条?主管税务机关在后续治理时，可要求非住民纳税人限期提供留存备查资料。
主管税务机关在后续治理或税款退还查实事情历程中，发明依据本步伐第七条划定的资料缺乏以证实非住民纳税人切合享受协定待遇条件，或非住民纳税人保存逃避税嫌疑的，可要求非住民纳税人或扣缴义务人限期提供相关资料并配合视察。
第十四条?本步伐划定的资料原件为外文文本的，凭证主管税务机关要求提供时，应当附送中文译本，并对中文译本的准确性和完整性认真。
非住民纳税人、扣缴义务人可以向主管税务机关提供资料复印件，可是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章。主管税务机关要求报验原件的，应报验原件。
第十五条?非住民纳税人、扣缴义务人应配合主管税务机关举行非住民纳税人享受协定待遇的后续治理与视察。非住民纳税人、扣缴义务人均未凭证税务机关要求提供相关资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关举行后续视察，主管税务机关无法查实其是否切合享受协定待遇条件的，应视为不切合享受协定待遇条件。
第十六条?非住民纳税人不切合享受协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，除因扣缴义务人未按本步伐第六条划定扣缴申报外，视为非住民纳税人未凭证划定申报缴纳税款，主管税务机关依法追缴税款并追究非住民纳税人延迟纳税责任。在扣缴情形下，税款延迟缴纳限期自扣缴申报享受协定待遇之日起盘算。
第十七条?扣缴义务人未按本步伐第六条划定扣缴申报，或者未按本步伐第十三条划定提供相关资料，爆发不切合享受协定待遇条件的非住民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，主管税务机关依据有关划定追究扣缴义务人责任，并责令非住民纳税人限期缴纳税款。
第十八条?依据企业所得税法第三十九条划定，非住民纳税人未依法缴纳税款的，主管税务机关可以从该非住民纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款子中，追缴该非住民纳税人的应纳税款。
第十九条?主管税务机关在后续治理或税款退还查实事情历程中，发明不可准确判断非住民纳税人是否可以享受协定待遇的，应当向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交流程序的，按有关划定启动响应程序。
第二十条?本步伐第十条所述查实时间不包括非住民纳税人或扣缴义务人增补提供资料、个案讨教、相互协商、情报交流的时间。税务机关因上述缘故原由延伸查实时间的，应书面通知退税申请人相关决议及理由。
第二十一条?主管税务机关在后续治理历程中，发明需要适用税收协定主要目的测试条款或海内税收执法划定中的一样平常反避税规则的，适用一样平常反避税相关划定。
第二十二条?主管税务机关应当对非住民纳税人不当享受协定待遇情形建设信用档案，并接纳响应后续治理步伐。
第四章?附则
第二十三条?协定与本步伐划定差别的，按协定执行。
第二十四条?非住民纳税人需要享受内地与香港、澳门特殊行政区签署的阻止双重征税安排待遇的，凭证本通告执行。
第二十五条?本步伐自2020年1月1日起施行。《非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐》（国家税务总局通告2015年第60号宣布，国家税务总局通告2018年第31号修改）同时废止。
