克日，国家税务总局宣布《关于增值税发票治理等有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第33号，以下简称33号通告），对增值税加计抵减政策适用、海关入口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）简直认和审核比对规则、小规模纳税人自行开具增值税专用发票规则等事项举行了明确。从实操层面看，33号通告主要涉及三类纳税人：生涯性效劳业纳税人、取得海关缴款书纳税人和小规模纳税人。
1.生涯性效劳业纳税人：确认加计抵减程序及规模
此前，《财务部 税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第87号，以下简称87号通告）明确，2019年10月1日～2021年12月31日，允许切合条件的生涯性效劳业企业凭证当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下简称15%加计抵减政策），同时对允许加计抵减的企业应知足的条件举行了明确。
33号通告在87号通告的基础上，对知足15%加计抵减政策条件的纳税人首次适用该政策举行了程序性划定，即应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》。对此，小编提醒生涯性效劳业企业，集中关注适用差别政策的处理和生涯性效劳业的规模。
基于33号通告的划定，原适用10%加计抵减政策的生涯性效劳业企业，如通盘思量增值税加计抵减政策与小微企业企业所得税税收优惠政策，希望继续适用10%加计抵减政策，可以通过不予提交《适用15%加计抵减政策的声明》的方法得以实现。响应地，若是原适用10%加计抵减政策的纳税人，拟享受15%加计抵减政策，则必需在首次适用时提交上述声明。
作为33号通告的附件，《适用15%加计抵减政策的声明》详细枚举了生涯效劳业的规模，包括主营营业为文化艺术业、体育业、教育、卫生、旅游业、娱乐业、餐饮业、住宿业、住民效劳业、其他生涯效劳业等10类纳税人。
值得注重的是，凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，物业治理效劳属于现代效劳业中的“商务辅助效劳”类目，安保效劳属于现代效劳业中的“商务辅助效劳”类目，旅馆效劳企业提供的聚会会议园地及配套效劳，属于现代效劳业“文化创意效劳”项下的“聚会会议展览效劳”类目，都不属于生涯性效劳业规模。因此，主营营业为生涯性效劳业的企业，如物业治理效劳收入、安保效劳收入和旅馆会场及配套效劳收入凌驾核算时代总收入的50%，则不知足15%加计抵减政策的要求。小编建议，提供多项效劳的生涯性效劳业纳税人，需要重点关注生涯性效劳业的规模，并做好收入占比的测算。
2.取得海关缴款书纳税人：关注抵扣或出口退税流程
33号通告针对纳税人用于抵扣或出口退税的海关缴款书后续处理问题，从程序和特殊事项应对等方面举行了明确划定。先确认后抵扣、特殊类型需审核比对、特殊情形分类型处理以及抵扣限期，是纳税人在海关缴款书治理中需要重点关注的问题。
先确认后抵扣，是33号通告对海关缴款书抵扣治理的新常态划定。纳税人取得的简单仰面的海关缴款书，应参考增值税专用发票简直认抵扣程序，登录本�。ㄇ⑹校┰鲋邓胺⑵毖≡袢啡掀教ǎㄒ韵录虺蒲≡袢啡掀教ǎ�，盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
其中，特殊类型的海关缴款书需审核比对。当增值税发票选择确认平台盘问到的海关缴款书信息与现真相形纷歧致或未盘问到对应信息，以及仰面为两个单位的海关缴款书，应由拟抵扣或出口退税的纳税人上传海关缴款书信息至审核比对系统，经系统审核比对相符后，再按前述规则确认抵扣或出口退税。
与此同时，关于海关缴款书审核比对历程中常见的比对效果为不符、缺联、重号、滞留等异常问题，应团结33号通告的划定分情形应对及处理。例如，关于审核比对效果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人现实入口货物营业一致的，纳税人登录选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
抵扣限期，也是相关纳税人需要关注的事项。实务中，海关缴款书简直认及提交审核比对的限期与增值税专用发票的认证抵扣限期基本一致。33号通告第四条划定，增值税一样平常纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过选择确认平台举行选择确认或申请审核比对。
3.小规模纳税人：可自行开具增值税专用发票
33号通告第五条划定，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（不含其他小我私人）爆发增值税应税行为且购置方要求小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票。鉴于小规模纳税人的收入额度、核算能力以及内部控制等现真相形，小编建议相关纳税人提高发票治理与涉税处理能力。
“自行开具”与“代开”只能选其一，是小规模纳税人最需关注的一点。33号通告第五条明确，选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。因此，小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票，应周全关注开具增值税专用发票的频度、额度以及发票用量。
在实务中，自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，应组建专门的内部财税团队，对增值税政策、发票治理划定等举行全方位的梳理，阻止泛起税务损失甚至发票违法危害。同时，应周全关注纳税申报的准确性，将增值税专用发票的销售额准确填列至小规模纳税人适用的《增值税纳税申报表》响应的栏次。
别的，小规模纳税人需关注，自行开具增值税专用发票对应的销售额不属于增值税小规模纳税人免征增值税的优惠规模。凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的划定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
综上所述，关于生涯性效劳业、取得海关缴款书、拟自行开具增值税专用发票的增值税小规模纳税人等类型的企业财务职员，需重点研读33号通告，并团结企业自身的特点，基于文件精神及与33号通告配套的其他税收规范性文件的划定，准确适用新政，确保政策执行的口径、程序以及内控治理的合规性，规避响应的税务危害。
泉源：中国税务报
