关于永续债的税务处理问题 ，其利息收入作为“股”照旧“债”的性子举行处理一直保存争议 。2019年4月 16日 ，财务部、国家税务总局宣布了《关于永续债企业所得税政策问题的通告》（财务部 税务总局通告2019年第64号） ，对永续债的税务处理问题举行了明确 。
近期 ，国泰君安证券股份有限公司宣布通告 ，明确了其刊行的两只债券的税务处理要领：
从通告中可以看出 ，国泰君安关于该两只债券 ，选择了按“债”的处理方法 ，即刊行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税 。
关于永续债的税务处理问题 ，北京市税务局在《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》中就相关问题举行相识答 ，相关问题及解答摘录如下：
①永续债税务处理的衔接问题
问：《财务部国家税务总局关于永续债企业所得税政策问题的通告》（财务部税务总局通告2019 年第64 号 ，以下简称64 号通告）自2019 年1 月1 日起施行 ，关于企业以前年度刊行并付息的永续债怎样举行税务处理？
答：凭证《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类 ，2017 年版）>部分表单样式及填报说明的通告》（国家税务总局通告2018 年第57 号 ，以下简称57 号通告）的划定 ，纳税人在盘算企业所得税应纳税所得额及应纳所得税时 ，税收划定不明确的 ，在没有明确划定之前 ，暂按国家统一会计制度盘算 。关于投资方2019 年1 月1 日前取得永续债利息的 ，由于税收划定不明确 ，投资方可以参照刊行方的会计处理举行响应税务处理 ，即：关于刊行方将永续债确以为金融欠债的 ，投资方应确以为利息收入；关于刊行方将永续债确以为其他权益工具 ，并且其分派的利息小于累计留存收益的 ，投资方取得的永续债利息收入属于股息、盈利性子 ，关于刊行方和投资方均为住民企业的 ，投资方取得的永续债利息收入可以适用企业所得税规则定的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益免征企业所得税划定 。
②企业自行刊行永续债的税务处理问题
64 号通告第六条划定：“本通告所称永续债是指经国家生长刷新委员会、中国人民银行、中国银行包管监视治理委员会、中国证券监视治理委员会批准 ，或经中国银行间市场生意营业商协会注册、中国证券监视治理委员会授权的证券自律组织备案 ，遵照法定程序刊行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券 ，包括可续期企颐魅债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无牢靠限期资源债券等 。”
问：企业自行向关联企业刊行未约定牢靠送还限期的永续债 ，关于投资方取得的永续债利息收入能否凭证64 号通告的划定执行？
答：64 号通告的适用规模仅限于其第六条所划定的部分或协会所刊行的永续债 ，不包括企业自行刊行的永续债 ，因此企业自行刊行的永续债不得适用64 号通告 。凭证57 号通告的划定 ，纳税人在盘算企业所得税应纳税所得额及应纳所得税时 ，税收划定不明确的 ，在没有明确划定之前 ，暂按国家统一会计制度盘算 。关于投资方取得的永续债利息收入 ，要视刊行方的会计处理而举行响应的税务处理 。关于刊行方将永续债按金融工具核算的 ，投资方取得的永续债利息收入计入当期纳税所得计征企业所得税；关于刊行方将永续债确以为其他权益工具 ，并且其分派的利息小于累计留存收益的 ，投资方取得的永续债利息收入属于股息、盈利性子 ，可以适用企业所得税规则定的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益免征企业所得税划定 。
泉源：财税星空
