甲公司是一家从事电子产品研爆发产与销售的企业，小张是该公司的税务司理。这不，小张在对该企业用度支出项目复核时，对以下4项营业的税务处理爆发了疑心，详细怎么回事，我们一起来看吧~
营业一
为树立优异的企业形象，2019年1月，公司给所有在职员工统一制作了工装，并要求员工事情时统一着装。该笔营业共计爆发支出12万元，已经取得了正当有用的税前扣除凭证。那么，该笔支出可以在企业所得税税前全额列支扣除吗？
凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第二条划定：
企业凭证其事情性子和特点，由企业统一制作并要求员工事情时统一着装所爆发的事情衣饰用度，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十七条的划定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
营业二
为推广新型电子产品，我公司与一家分销商签署品牌署理销售协议，协议划定由该分销商认真新型产品在外地区推广销售营业，条约时代为2019年4—6月，条约期满，我公司按分销商实现的销售收入的8%支付佣金用度。该分销商实现销售收入2500万元，我公司以银行转账方法支付佣金200万元，并取得相关正当有用票据。那么，针对支付的佣金支出我公司能否全额在税前扣除？
凭证《财务部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条划定：
企业爆发与生产谋划有关的手续费及佣金支出，不凌驾以下划定盘算限额以内的部分，准予扣除；凌驾部分，不得扣除。
其他企业：按与具有正当谋划资格中介效劳机构或小我私人（不含生意营业双方及其雇员、署理人和代表人等）所签署效劳协议或条约确认的收入金额的5%盘算限额。
因此，该电子产品生产企业可税前线支扣除佣金限额为2500*5%=125万元，凌驾限额200-125=75万元不可税前扣除。
营业三
2019年8月，我公司将一批自行研发的新产品无偿赠予给分销商用于市场推广，我公司已做视同销售处理。那么，在盘算广告费和营业宣传费扣除限额时，其销售收入盘算基数是否包括视同销售收入？
凭证《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条划定：
企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十五条划定：
企业爆发非钱币性资产交流，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派等用途的，应当视同销售货物、转让工业或者提供劳务，但国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
营业四
2019年9月，为庆祝开国70周年，我公司组织党员开展了多次庆�Ｔ硕�。上述运动经费支出均出自公司党组织事情经费。那么，党组织事情经费能否在企业所得税税前全额扣除呢？
凭证《中华人民共和国企业所得税法》第八条划定，“企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除。”但需要注重，党组织事情经费在税前扣除应注重扣除限额问题。
凭证《中共中央组织部 财务部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织事情经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）相关划定：
国有企业（包括国有独资、全资和国有资源绝对控股、相对控股企业）党组织事情经费主要通过纳入治理用度、党费留存等渠道予以解决。纳入治理用度的部分，一样平常凭证企业上年度职工人为总额1%的比例安排，每年年头由企业党组织本着节约的原则体例经费使用妄想，由企业纳入年度预算。
纳入治理用度的党组织事情经费，现实支出不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分，可以据着实企业所得税前扣除。年尾若有结余，结转下一年度使用。累计结转凌驾上一年度职工人为总额2%的，昔时不再从治理用度中安排。
凭证《中共中央组织部 财务部 国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）相关划定：
凭证《中华人民共和国公司法》公司应当为党组织的运动提供须要条件划定和中办发〔2012〕11 号文件建设并落实税前线支制度等要求，非公有制企业党组织事情经费纳入企业治理费列支，不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分，可以据着实企业所得税前扣除。
在企业所得税申报表填报方面，应将该用度在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版），《A105000纳税调解项目明细表》第29行“（十六）党组织事情经费”栏次填报。
泉源：中税答疑新媒体智库
