岁末年终，又到了我们财务职员最为忙碌的时间。那么，针对企业取得的以下4种跨年收入情形，您在企业所得税方面处理准确了吗？
案例一：取得跨年劳务收入
2019年10月5日，甲修建公司与乙生产企业签署生产线制作条约，条约约定项目总金额为200万元（不含税），工期为4个月，工程款待生产线完工验收及格后一次性全额支付。假设阻止2019年12月31日，甲修建公司已发天生本支出120万元，预计项目完工前还将发天生本支出30万元。那么，甲修建公司提供跨年劳务该怎样确认企业所得税收入？
凭证《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条划定：
企业在各个纳税期末，提供劳务生意营业的效果能够可靠预计的，应接纳完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务生意营业的效果能够可靠预计，是指同时知足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.生意营业的完工进度能够可靠地确定；
3.生意营业中已爆发和将爆发的本钱能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度简直定，可选用下列要领：
1.已完事情的丈量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发天生本占总本钱的比例。
（三）企业应凭证从接受劳务方已收或应收的条约或协议价款确定劳务收入总额，凭证纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确以为当期劳务收入；同时，凭证提供劳务预计总本钱乘以完工进度扣除以前纳税时代累计已确认劳务本钱后的金额，结转为当期劳务本钱。
综上所述，甲修建公司2019年度劳务完工进度=120/（120+30）*100%=80%；
应确认2019年度企业所得税收入=200*80%=160万元。
案例二：取得跨年特许权使用费收入
2019年11月1日，甲公司与乙公司签署特许权协议，协议划定甲公司授予乙公司在12个月内使用其专利手艺的权力，乙公司应在协议签署日一次性支付特许权使用用度120万元（不含税）。当日，乙公司按协议约定全额支付了特许权使用费。那么，甲公司取得跨年特许权使用费收入该怎样盘算缴纳企业所得税？
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十条划定：
企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利手艺、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，凭证条约约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
综上所述，甲公司应在协议约定的日期即2019年11月1日将取得的120万元特许权使用费收入所有确以为2019年度企业所得税收入。
案例三：取得跨年租金收入
2019年12月1日甲房地产公司与乙公司签署办公楼出租协议，协议约定，租赁期1年，即2019年12月1日——2020年11月30日，总计租金120万元（不含税），乙公司应在协议签署当日一次性提前支付整年租金。条约签署当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该怎样确认企业所得税收入？
凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”划定：
凭证《实验条例》第十九条的划定，企业提供牢靠资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按生意营业条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，若是生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度，且租金提前一次性支付的，凭证《实验条例》第九条划定的收入与用度配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按生意营业条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期匀称计入相关年度收入。
案例四：取得跨年会员费收入
甲健身运动俱乐部有限公司是一家专门从事提供健身效劳的企业，其谋划模式为向消耗者一次性收取会员费，会员在缴纳会员费后在12个月内不再付费就可获得种种效劳或商品。2019年12月，甲公司取得会员费收入24万元（不含税），那么，关于取得的跨年会员费收入，甲公司该怎样确认企业所得税收入?
凭证《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第四款第6项划定：
申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他效劳或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。
申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可获得种种效劳或商品，或者以低于非会员的价钱销售商品或提供效劳的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
因此，在本案例中甲公司取得的会员费应在整个受益期内分期确认收入。
泉源：北京税务
