国家税务总局通告2019年第44号
为切实维护纳税人正当权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建设小我私人所得税综合所得汇算清缴制度，凭证小我私人所得税法及着实施条例（以下简称“税法”）和税收征收治理法及着实施细则有关划定，现就治理2019年度小我私人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项通告如下：
一、2019年度汇算的内容
依据税规则定，2019年度终了后，住民小我私人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得小我私人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），盘算今年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出今年度应退或应补税额，向税务机关申报并治理退税或补税。详细盘算公式如下：
2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
依据税规则定，2019年度汇算仅盘算并结清今年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及工业租赁中分类所得，以及纳税人按划定选择不并入综合所得盘算纳税的整年一次性奖金等所得。
二、无需治理年度汇算的纳税人
经国务院批准，依据《财务部?税务总局关于小我私人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》（2019年第94号）有关划定，纳税人在2019年度已依法预缴小我私人所得税且切合下列情形之一的，无需治理年度汇算：
（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不凌驾12万元的；
（二）纳税人年度汇算需补税金额不凌驾400元的；
（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
三、需要治理年度汇算的纳税人
依据税规则定，切合下列情形之一的，纳税人需要治理年度汇算：
（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不凌驾6万元但已预缴小我私人所得税；年度中心劳务酬金、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除用度、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
（二）2019年度综合所得收入凌驾12万元且需要补税金额凌驾400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
四、可享受的税前扣除
下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算时代治理扣除或增补扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度爆发的，切合条件的大病医疗支出；
（二）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除用度、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人在2019年度爆发的切合条件的捐赠支出。
五、治理时间
纳税人治理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前治理年度汇算。
六、治理方法
纳税人可自主选择下列治理方法：
（一）自行治理年度汇算。
（二）通过取得人为薪金或一连性取得劳务酬金所得的扣缴义务人代为治理。纳税人向扣缴义务人提出代庖要求的，扣缴义务人应今世为治理，或者培训、向导纳税人通过网上税务局（包括手机小我私人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。由扣缴义务人代为治理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人举行书面确认，增补提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性认真。
（三）委托涉税专业效劳机构或其他单位及小我私人（以下称“受托人”）治理，受托人需与纳税人签署授权书。
扣缴义务人或受托人为纳税人治理年度汇算后，应当实时将治理情形见告纳税人。纳税人发明申报信息保存过失的，可以要求扣缴义务人或受托人治理更正申报，也可自行治理更正申报。
七、治理渠道
为便当纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机小我私人所得税APP）治理年度汇算，税务机关将按划定为纳税人提供申报表预填效劳；不利便通过上述方法治理的，也可以通过邮寄方法或到办税效劳厅治理。
选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常栖身地）所在省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局通告指定的税务机关。
八、申报信息及资料留存
纳税人治理年度汇算时，除向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改自己相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按划定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。
纳税人以及代庖年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期竣事之日起留存5年。
九、接受年度汇算申报的税务机关
凭证利便就近原则，纳税人自行治理或受托人为纳税人代为治理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常栖身地的主管税务机关申报。
扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人治理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。
十、年度汇算的退税、补税
纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的切合条件的银行账户。税务机关按划定审核后，凭证国库治理有关划定，在本通告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地治理税款退库。纳税人未提供自己有用银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法治理退税。
为利便纳税人获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不凌驾6万元且已预缴小我私人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机小我私人所得税APP）提供便捷退税功效，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日时代，通过浅易申报表治理年度汇算退税。
纳税人治理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税效劳厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方法缴纳。
十一、年度汇算效劳
税务机关推出系列优化效劳步伐，增强年度汇算的政策解读和操作向导力度，分类体例办税指引，通俗诠释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提醒提醒效劳，并通过手机小我私人所得税APP、网页端、12366纳税效劳热线等渠道提供涉税咨询，资助纳税人解决治理年度汇算中的疑难问题，起劲回应纳税人诉求。
为合理有序指导纳税人治理年度汇算，阻止泛起扎堆拥堵，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内治理。纳税人如需提前或延后治理的，可与税务机关预约或通过网上税务局（包括手机小我私人所得税APP）在法定年度汇算期内治理。关于因年长、行动未便等自力完成年度汇算保存特殊难题的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算效劳。
特此通告。
附件：小我私人所得税税率表（综合所得适用）
国家税务总局
2019年12月31日
