财务部 税务总局通告2019年第99号
为贯彻落实《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例有关划定，现将公益慈善事业捐赠有关小我私人所得税政策通告如下：
一、小我私人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），爆发的公益捐赠支出，可以凭证小我私人所得税法有关划定在盘算应纳税所得额时扣除。
前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或挂号并按划定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众整体。
二、小我私人爆发的公益捐赠支出金额，凭证以下划定确定：
（一）捐赠钱币性资产的，凭证现实捐赠金额确定；
（二）捐赠股权、房产的，凭证小我私人持有股权、房产的工业原值确定；
（三）捐赠除股权、房产以外的其他非钱币性资产的，凭证非钱币性资产的市场价钱确定。
三、住民小我私人凭证以下划定扣除公益捐赠支出：
（一）住民小我私人爆发的公益捐赠支出可以在工业租赁所得、工业转让所得、利息股息盈利所得、无意所得（以下统称分类所得）、综合所得或者谋划所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按划定在其他所得项目中继续扣除；
（二）住民小我私人爆发的公益捐赠支出，在综合所得、谋划所得中扣除的，扣除限额划分为昔时综合所得、昔时谋划所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；
（三）住民小我私人凭证各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情形，自行决议在综合所得、分类所得、谋划所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。
四、住民小我私人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应凭证以下划定处理：
（一）住民小我私人取得人为薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。
住民小我私人选择在预扣预缴时扣除的，应凭证累计预扣法盘算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为阻止当月累计应纳税所得额的百分之三十（全额扣除的从其划定，下同）。小我私人从两处以上取得人为薪金所得，选择其中一处扣除，选择后昔时不得变换。
（二）住民小我私人取得劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
（三）住民小我私人取得整年一次性奖金、股权激励等所得，且按划定接纳不并入综合所得而单独计税方法处理的，公益捐赠支出扣除比照本通告分类所得的扣除划定处理。
五、住民小我私人爆发的公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以凭证以下划定追补扣除：
（一）扣缴义务人已经代扣但尚未解缴税款的，住民小我私人可以向扣缴义务人提出追补扣除申请，退还已扣税款。
（二）扣缴义务人已经代扣且解缴税款的，住民小我私人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关治理更正申报追补扣除，税务机关和扣缴义务人应当予以治理。
（三）住民小我私人自行申报纳税的，可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关治理更正申报追补扣除。
住民小我私人捐赠当月有多项多次分类所得的，应先在其中一项一次分类所得中扣除。已经在分类所得中扣除的公益捐赠支出，不再调解到其他所得中扣除。
六、在谋划所得中扣除公益捐赠支出，应按以下划定处理：
（一）个体工商户爆发的公益捐赠支出，在其谋划所得中扣除。
（二）小我私人独资企业、合资企业爆发的公益捐赠支出，其小我私人投资者应当凭证捐赠年度合资企业的分派比例（小我私人独资企业分派比例为百分之百），盘算归属于每一小我私人投资者的公益捐赠支出，小我私人投资者应将其归属的小我私人独资企业、合资企业公益捐赠支出和自己需要在谋划所得扣除的其他公益捐赠支出合并，在其谋划所得中扣除。
（三）在谋划所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。
（四）谋划所得接纳审定征收方法的，不扣除公益捐赠支出。
七、非住民小我私人爆发的公益捐赠支出，未凌驾其在公益捐赠支出爆发确当月应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除�？鄢煌甑墓婢柙С�，可以在谋划所得中继续扣除。
非住民小我艘巴獯划定可以在应纳税所得额中扣除公益捐赠支出而未现实扣除的，可凭证本通告第五条划定追补扣除。
八、国务院划定对公益捐赠全额税前扣除的，凭证划定执行。小我私人同时爆发按百分之三十扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除序次。
九、公益性社会组织、国家机关在接受小我私人捐赠时，应当凭证划定开具捐赠票据；小我私人索取捐赠票据的，应予以开具。
小我私人爆发公益捐赠时不可实时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。小我私人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人增补提供捐赠票据，若是小我私人未按划定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。
机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
十、小我私人通过扣缴义务人享受公益捐赠扣除政策,应当见告扣缴义务人切合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示工业原值证实�？劢梢逦袢擞Φ逼局せㄔ谠た墼そ伞⒋鄞伤翱钍庇杩鄢�，并将公益捐赠扣除金额见告纳税人。
小我私人自行治理或扣缴义务人为小我私人治理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》(见附件）。小我私人应留存捐赠票据，留存限期为五年。
十一、本通告自2019年1月1日起施行。小我私人自2019年1月1日至本通告宣布之日时代爆发的公益捐赠支出，凭证本通告划定可以在分类所得中扣除但未扣除的，可以在2020年1月31日前通过扣缴义务人向征收税款的税务机关提出追补扣除申请，税务机关应当按划定予以治理。
特此通告。
附件：小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表
财务部?税务总局
2019年12月30日
