各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各从事证券效劳营业的会计师事务所（以下简称事务所）：
为维护民众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2019年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
目今，天下经济增添一连放缓，我国经济下行压力加大，上市公司财务造假案件频发。2019年年报审计事情要以党的十九届四中全会精神为指导，认真落实中央经济事情聚会会议有关安排，坚守自力、客观、公正的职业态度，坚持质量导向、危害导向和问题导向，把提高审计质量、有用提防危害摆在最突出、最紧要的位置，扎实做好年报审计各项事情。
二、严酷遵守职业品德要求
事务所要认真查找自身在职业品德系统建设方面保存的突出问题与薄弱环节，切实健全相关政策与程序，严酷落实职业品德的各项划定与要求，进一步强化事务所内部职业品德管控，加大职业品德违规内部问责力度。
自力性是注册会计师审计的灵魂，事务所要高度重视自力性问题，增强对专业职员自力性方面的培训，准确明确并严酷执行按期轮换制度，避免注册会计师通过交流营业项目规避轮换要求。
三、着力完善质量控制系统
事务所要继续强化总分所一体化治理，真正落实质量控制系统向导责任，制订并严酷执行全所统一、有用的质量控制政策与程序，尤其应当增强营业委派、营业执行等要害环节的危害管控。
事务所要高度重视客户的承接与坚持，严酷执行危害评估。关于“卷铺盖 接下家”的上市公司，要相识上市公司变换事务所的真正缘故原由 ；关于恒久效劳的上市公司，要关注内外部情形转变对治理层、治理层诚信以及上市公司谋划情形可能爆发的影响。
事务所要切实增强高危害营业的项目质量控制复核，重点关注项目组对重大生意营业或重大事项等作出的判断及结论，阻止项目质量控制复核流于形式。
事务所要将贯彻落实新准则作为完善质量控制系统的主要内容。包括注册会计师的总体目的和审计事情的基本要求等在内的18项修订后的审计准则以及金融工具确认和计量、金融资产转移、套期会计、金融工具列报、债务重组、非钱币资产交流等6项修订后的会计准则，已于2019年在上市企业周全实验。对此，事务所要站在内部质量控制系统建设的高度，更新相关营业标准和审计政策及程序，强化准则内部培训，推动准则贯彻实验。同时，事务所要关注息争决新审计报告准则实验历程中保存的问题，要害审计事项简直定要体现上市公司所处行业特征以及公司自身特点和报告期的详细情形，阻止如出一辙和“模板化” ；要害审计事项的形貌要从注册会计师角度出发，体现审计事情思绪 ；要害审计事项的应对步伐要有针对性，并切实执行到位，阻止流于形式。
四、重点关注危害较高的行业和营业领域
注册会计师要亲近关注内外部情形转变对上市公司谋划爆发的影响，落实危害导向审计的理念与要领，坚持高度的职业嫌疑，在上市公司2019年年报审计事情中，重点关注下列行业、公司和高危害审计营业领域。
（一）关注审计危害较高的行业与公司
一是金融行业相关上市公司。注册会计师应关注银行信贷危害治理，关注贷款减值准备计提和不良贷款处理的合理性，关注网贷资金存管营业相关危害 ；关注信托及资产支持证券营业的资金泉源、底层资产、资金使用的详细情形 ；关注股票质押营业相关资产减值准备计提的合理性 ；关注公司资管营业是否保存“资金池”、刚性兑付或使用多层嵌套、通道营业等方法将表内信用危害表外化的迹象 ；关注涉及P2P信贷营业的上市公司是否凭证羁系要求予以清退并实时推行信息披露义务 ；关注金融工具公允价值、未纳入合并规模的结构化主体等主要信息的相关披露是否充分、适当 ；关于营业运转高度依赖信息系统的金融公司，要凭证营业特点，加大信息系统审计力度。
二是房地产行业相关上市公司。注册会计师应关注房地产行业调控政策对公司谋划爆发的影响，尤其应关注是否保存融资本钱过高、融资渠道受限、商品房限价限购等情形 ；关注公司收入确认标准、预售收入和销售退回等的合理性 ；关注开发本钱、土地增值税、企业所得税等本钱用度是否准确、完整，利息用度资源化和用度化的划分是否适当 ；关注房地产存货是否保存“烂尾”“空置”“滞销”等减值迹象。
三是医药行业相关上市公司。注册会计师应关注医药行业工颐魅政策转变对公司生产谋划的影响，尤其关注“带量采购”对医药行业产品价钱及毛利率的影响，存货减价准备是否足额计提 ；关注“两票制”对医药流通环节的影响，特殊是销售结算方法转变对应收账款的影响，以及销售用度的真实性与合规性 ；关注研发用度资源化或用度化处理的合理性。
四是债务违约危害较高的上市公司。近期，资源市场债务违约事务频发。注册会计师应关注公司整体债务规模、融资本钱及债务资金使用情形 ；关注公司现金流量与债务送还需求的匹配情形和债务送还安排 ；关注上市公司或其子公司违规对外担保的情形和未披露的关联方资金占用、担保、质押等隐性债务危害 ；针对对外担保事项，应充分相识被担保方的财务状态，评估违约危害 ；关注公司具有重大影响的被投资单位是否保存债务违约迹象，相关减值测试是否实时举行，减值计提是否充分、适当。
五是境外营业占较量高的上市公司。注册会计师应关注公司境外营业的商业实质，重点关注境外工程项目、国际商业、销售条约的真实性，尤其应关注毛利率异常的外洋营业 ；关注涉外公司集团审计危害评估和主要组成部分的识别，增强与组成部分注册会计师的相同 ；关注外汇账户的设立、资金治理、税收缴纳、套期保值等特殊领域和营业，思量使用专家事情，并充分评估其胜任能力、自力性和事情效果。
六是业绩大幅波动的上市公司。注册会计师应坚持高度的职业嫌疑，关注公司业绩波动的缘故原由，就治理层作出的诠释获取充分、适当的审计证据 ；关注业绩短时间变脸是否具有合理性，公司谋划模式、工业领域、生意营业敌手、治理层是否爆发重大转变，小心业绩使用危害 ；关注与业绩预告相关的公司内部控制制度是否健全并获得有用实验。
别的，注册会计师还应关注其他受宏观经济变换影响较大的行业以及保存退市或股票暂停生意营业危害、业绩终年处于盈亏临界点、自主变换会计政策和会计预计、股票质押率较高、频仍或邻近年报披露日期替换事务所等情形的上市公司年报审计危害。
（二）关注高危害审计领域
注册会计师要认真学习审计准则问题解答，高度关注以下重大危害领域，更有用地识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报危害。
一是收入。注册会计师应关注收入简直认和披露是否切合会计准则要求，关注收入确认的真实生意营业配景，尤其应关注新营业或新产品收入、保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入的真实性与合理性 ；关注毛利率较高或报告期毛利率波动较大的情形 ；关注现金流量与收入是否匹配 ；关注产品或效劳的最终销售情形 ；关注公司是否保存重大的收入安排，收入确认是否涉及较多的治理层判断 ；强化收入相关数据的深度剖析，有用识别之前未曾关注到的异常情形或较难发明的变换趋势。
二是钱币资金。注册会计师应关注钱币资金的真实性和巨额钱币资金余额的合理性，有用实验银行函证程序 ；关注存款规模与利息收入是否匹配，是否保存“存贷双高”征象 ；关注是否保存与公司现实控制人相关的资金归集营业或资金治理协议，是否保存未披露的资金受限以及关联方资金占用等情形 ；关注是否保存大额境外资金，是否保存缺少详细营业支持或与生意营业金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情形。
三是商誉。注册会计师应关注商誉的初始确认和计量，关注生意营业对价的分摊是否合理，是否保存未充分识别无形资产，导致商誉虚高的情形 ；关注与商誉有关的业绩允许达标情形，是否保存精准达标或未达标，但未充分计提商誉减值的情形 ；关注商誉减值测试相关内部控制设计和执行的有用性 ；关注治理层接纳的商誉减值测试模子和要害假设的合理性以及减值测试涉及基础数据的完整性和准确性 ；关注治理层使用外部专家举行商誉减值测试历程及效果的合理性。
四是金融工具。注册会计师应高度关注新金融工具系列准则的各项划定与要求，审慎评估治理层对相关会计政策或会计预计变换及相关披露的合理性 ；关注金融资产是否凭证准则要求举行适当、合理分类和披露 ；关注金融欠债与权益工具的划分是否合规 ；关注使用预期信用损失模子对损失阶段划分是否准确，迁徙率模子的相关假设是否合理，资产减值计提是否充分。别的，还应关注治理层对非生意营业性权益工具的分类是否适当，估值是否公允。
五是关联方关系及其生意营业。注册会计师应对异常的关联方生意营业坚持小心，关注生意营业的对方是否为未披露的关联方 ；关注关联方生意营业的商业合理性、相关条款的公正性以及生意营业价钱的公允性等情形 ；关注是否保存关联生意营业非关联化。别的，还应关注公司大股东是否保存违规资金占用、股权质押融资以及以上市公司名义违规对外乞贷或担保等问题。
六是一连谋划。注册会计师应关注可能导致被审计单位一连谋划能力爆发重大疑虑的事项，关注公司盈利能力、融资能力、未来谋划状态和现金流量预期，评价治理层对企业一连谋划能力的评估是否周全、适当 ；与治理层和控股股东举行充分相同，获取详细的谋划妄想，团结市场情形剖析，评价治理层改善步伐能否实质性消除对一连谋划能力的重大疑虑，并思量其对审计报告可能爆发的影响。
七是重大非通例生意营业。注册会计师应对重大非通例生意营业坚持高度的职业嫌疑，关注上市公司是否使用缺乏商业实质的生意营业，或通过变换会计政策和会计预计使用利润 ；关注邻近期末爆发的大额收入确认、资产或股权处理、政府津贴、投资收益确认等重大非通例生意营业，充分思量可能保存的利润调理或利益运送危害，设计并实验有针对性的审计程序。
别的，注册会计师还应重点关注存货和本钱、业绩允许赔偿、资产减值、预计欠债以及集团审计、信息系统审计等相关领域的审计危害。
五、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报变换信息。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内登录系统予以更正，并见告我会。
事务所要高度重视年报审计营业变换信息报备事情，指定专门职员认真完成报备事情，阻止泛起报备信息禁绝确、不实时、不完整的情形。
2019年12月30日
