01什么是企业年金和职业年金？
我国养老包管系统主要包括基本养老包管、增补养老包管和小我私人储备性养老包管三个条理，其中，增补养老包管包括企业年金和职业年金。
企业年金主要针对企业，是指凭证《企业年金试行步伐》（原劳动和社会包管部令第20号）等国家相关政谋划定，企业及其职工在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建设的增补养老包管制度。
职业年金主要针对事业单位，是指凭证《事业单位职业年金试行步伐》（国办发[2011]37号）等国家相关政谋划定，事业单位及其职工在依法加入基本养老包管的基础上，建设的增补养老包管制度。
02什么是企业年金和职业年金递延纳税政策？
递延纳税政策是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收小我私人所得税，将纳税义务递延到小我私人现实领取年金的环节，也称EET模式。
03企业年金和职业年金小我私人所得税如那里置？
3.1 企业年金和职业年金缴费的小我私人所得税处理
年金缴费环节，对单位凭证国家有关政谋划定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入小我私人账户时，小我私人暂不缴纳小我私人所得税；小我私人凭证国家有关政谋划定缴付的年金小我私人缴费部分，在不凌驾自己缴费人为计税基数的4%标准内的部分，暂从小我私人当期的应纳税所得额中扣除。凌驾划定的标准缴付的年金单位缴费和小我私人缴费部分，应并入小我私人当期的人为、薪金所得，依法计征小我私人所得税。
其中，企业年金小我私人缴费人为计税基数为自己上一年度月平均人为，月平均人为凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部分，不计入小我私人缴费人为计税基数；职业年金小我私人缴费人为计税基数为职工岗位人为和薪级人为之和，两者之和凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部分，不计入小我私人缴费人为计税基数。
假设小王供职于S公司，2019年按上年小我私人月平均人为（10000元）4%的标准，每月缴纳400元企业年金。公司建设的企业年金计划中，企业缴费比例不高于8%，企业和职工小我私人缴费合计不凌驾本企业职工人为总额的12%。
在2019年度综合所得盘算缴纳小我私人所得税时，小王按月缴纳的小我私人企业年金400元，应在盘算小我私人所得税综合所得应纳税所得额时全额扣除。关于企业缴费的8%部分，在计入小我私人账户时，暂不计入2019年度综合所得缴纳小我私人所得税。
3.2 年金基金投资运营收益的小我私人所得税处理
年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分派计入小我私人账户时，暂不征收小我私人所得税。
凭证S公司企业年金计划，企业年金基金委托切合国家划定的某养老金治理公司投资运营，每年企业年金基金都能获取不低于5%的投资收益，在年金基金投资运营收益在分派计入小王小我私人账户时，暂不缴纳小我私人所得税。
3.3 企业年金和职业年金领取的小我私人得税处理
1.小我私人抵达国家划定的退休年岁，领取的企业年金、职业年金，切合划定的，不并入综合所得，全额单独盘算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表盘算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表盘算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表盘算纳税。
小王在2050年退休时，可选择按月、按季或按年领取年金。
若是是按月领取，假设小王每月领取2000元，适用按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）盘算纳税。则小王每月应纳税额＝2000×3%＝60（元）。若是按季领取，即小王每季领取6000元，那么应平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表盘算纳税。则小王每季应纳税额＝（6000÷3）×3%×3＝180（元）。若是按年领取，即小王每年领取24000元，那么小王每年应纳税额＝24000×3%＝720（元）。
2.对单位和小我私人在2014年1月1日之前最先缴付年金缴费，小我私人在2014年1月1日之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在2014年1月1日之前缴付的年金单位缴费和小我私人缴费且已经缴纳小我私人所得税的部分，就其余额凭证第1项的划定征税。在小我私人分期领取年金的情形下，可按2014年1月1日之前缴付的年金缴费金额占所有缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，凭证第1项的划定，盘算缴纳小我私人所得税。
3.小我私人因出境假寓而一次性领取的年金小我私人账户资金，或小我私人殒命后，其指定的受益人或法定继续人一次性领取的年金小我私人账户余额，适用综合所得税率表盘算纳税。
小王2025年出国（境）假寓需要依法一次性提前领取年金，其小我私人年金账户余额20万元，适用综合所得税率表盘算纳税。则小王应纳税额＝200000×20%－16920＝23080（元）。
4.小我私人除上述特殊缘故原由外一次性领取年金小我私人账户资金或余额的，适用综合所得月度税率表盘算纳税。
小王因其他缘故原由需要一次性领取年金小我私人账户资金，领取时账户资金余额20万元，则其应纳税额＝200000×45%－15160＝74840（元）。
小王的故事讲完了，想必各人对年金那些事儿也已相识，税率表记得再看一眼哦~
综合所得税率表
按月换算后的综合所得税率表
泉源：上海税务
