政策依据：
1.凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十八条划定，企业纳税年度爆发的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得凌驾5年。
2.凭证《关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条划定，自2018年1月1日起，昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度爆发的尚未填补完的亏损，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年延伸至10年。
3.凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第8号）第四条划定，受疫情影响较大的难题行业企业2020年度爆发的亏损，最长结转年限由5年延伸至8年。
案例剖析：
案例：
某公司2013年度建设，2018年8月取得高新手艺企业证书。假设2013年度亏损400万元，2014年度亏损100万元，2015年度亏损100万元，2016年度所得为0，2017年度所得150万元，2018年度所得100万元，2019年度所得200万元。该公司2019年度汇算清缴时应怎样盘算和填报亏损填补事项？
剖析：
1.确定可填补亏损年度
凭证《财务部 税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）相关划定，2013年度的亏损现可填补年度为2014年至2023年，2014年度的亏损现可填补年度为2014年至2024年，2015年度的亏损现可填补年度为2016年至2025年。
2.填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000表）211栏次
3.填写《企业所得税填补亏损明细表》（A106000表）
列2“昔时境内所得额”：亏损以“-”号填列
列6“填补亏损企业类型”：100（一样平常企业）、200（切合条件的高新手艺企业）、300（切合条件的科技型中小企业）
列8“昔时待填补的亏损额”：填报在用今年度（申报所属年度）所得额填补亏损前，昔时度尚未被填补的亏损额。
本案例中，
第5行次=-400万（2013年度亏损）+150万（2017年度填补亏损）+100万（2018年度填补亏损）=-150万
第6行次=-100万（2014年度亏损）
第7行次=-100万（2015年度亏损）
列9“使用境内所得填补”：因第2列第11行次今年度（申报所属期年度）的“昔时境内所得额”=200万元>0，该列填报各年度被今年度境内所得依次填补的亏损额，以正数体现 ；第11行次填报该列第1行至第10行的合计金额。
本案例中，
第5行次=列8绝对值=150万元
第6行次=列2第11行次200万元-第5行次150万元=50万元
第11行次=第5行次150万元+第6行次50万元=200万元
列11“昔时可结转以后年度填补的亏损额”：第2至第10行次=第8列的绝对值-第9列-第10列，第11行次=第8列的绝对值，第12行次=第1行次至第11行次的合计金额。
本案例中，
第5行次=第8列的绝对值150万元-第9列150万元-第10列0万元=0万元
第6行次=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0万元=50万元
第7行次=第8列的绝对值100万元-第9列0万元-第10列0万元=100万元
第12行次=第1行次至第11行次的合计金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元
小贴士：
Tips1 查补的应纳税所得额可以填补亏损。
凭证《国家税务总局关于查增应纳税所得额填补以前年度亏损处理问题的通告》（国家税务总局通告2010年第20号）第一条的划定，税务机关对企业以前年度纳税情形举行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度爆发亏损、且该亏损属于企业所得税规则定允许填补的，应允许调增的应纳税所得额填补该亏损。
Tips2 企业准备时代不盘算为亏损年度。
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）相关划定，企业自最先生产谋划的年度，为最先盘算企业损益的年度。企业从事生产谋划之前举行准备运动时代爆发准备用度支出，不得盘算为当期的亏损，应凭证《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条划定执行。
Tips3 政策性搬家阻止生产谋划时代填补亏损。
依据《国家税务总局关于宣布《企颐魅政策性搬家所得税治理步伐》的通告》国家税务总局通告2012年第40号）第二十一条划定，企业以前年度爆发尚未填补的亏损的，凡企业由于搬家阻止生产谋划无所得的，从搬家年度次年起，至搬家完成年度前一年度止，可作为阻止生产谋划运动年度，从法定亏损结转填补年限中减除;企业边搬家、边生产的，其亏损结转年度应一连盘算。
泉源：上海税务
